发展服务业税收政策探讨

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1、对策与战略发展服务业税收政策探讨□黄朝晓唐婧妮王结玉（广西经济管理干部学院，广西南宁530007）摘要：鼓励服务业发展是优化产业结构的重要途径，而发展服务业离占企业职工总数的比例不低于规定比例；e.高新技术企业认定管不开政府的税收政策扶持，但现行针对服务业的税收政策存在诸多问理办法规定的其他条件。题，导致服务业能享受的优惠政策有限。为了促进服务业的发展，优化产《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理业结构，笔者建议对服务业税收政策进行调整完善。办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，关键词：服务业；所得税；营业税；税收政策

2、报国务院批准后公布施行。Abstract：EncouragingthedevelopmentofServiceIn2008年4月24日国家税务总局网站公布了《高新技术企业dustryisoneofthemostimportantwaystooptimizein-认定管理办法》，新办法明确了2008年1月1日以后企业申请高dustrialstructures.However,withouttaxationsup-新技术税收的条件和程序，并公布了最新的《国家重点支持的高portsfromthegovernment,theserviceindustrywil

3、l新技术领域》，对高新技术领域做了较大范围的调整。notbeabletodevelop.Butthecurrenttaxationpoli-②小型微利企业税收政策。a.降低所得税税率。新企业所得ciesonserviceindustryhavealotofproblem,having税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业limitedfavorabletaxationpoliciestotheservicein-所得税。关于小型微利企业的界定，《企业所得税法实施条例》第dustry.Inordertoinspirethedevelo

4、pmentoftheser-92条规定：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人viceindustryaswellasoptimizetheindustrialstruc-数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应ture,theauthorsuggeststhatweshouldmakesomeper-纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不fectionandadjustmenttothecurrenttaxationpolicyonserviceindustry.超过1000万元。同时，《财政部、国

5、家税务总局关于执行企业所得Keywords：ServiceIndustry;IncomeTax;SalesTax;Ta税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定：企业所得xationPolicy税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办服务业在拉动就业、转变经济增长方式上作用巨大。但与制法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确造业相比，中国服务业发展相对滞后。《中国统计年鉴—2008》显核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。示，

6、第三产业增加值指数2003年至2007年一直落后于制造业，为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，《财政部、国2001年至2007年中国服务业增加值比重一直未突破40%。导致家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财中国服务业发展滞后的原因有多方面，其中，税收政策是制约中税[2009]133号）规定：自2010年1月1日至2010年12月31国服务业发展的重要因素。本文主要从营业税和所得税角度分析日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，税收政策对服务业的不利影响，在此基础上提出调整和完善营业其所得减按50%计入应纳税所

7、得额，按20％的税率缴纳企业所得税政策的措施，以此促进服务业的发展。税。一、服务业主要税收政策b.降低应税所得率。目前，我国企业所得税的征收方式分为1．所得税主要税收政策查账征收和核定征收两种。其中，核定征收是指企业可以不设账①高新技术企业税收政策。新企业所得税法第二十八条第二簿或应设而未设账簿的，不能准确核算成本费用支出或收入总额款规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征的，不能向税务部门提供真实、准确、完整纳税资料等情形下，采收企业所得税。企业所得税法实施条例第九十三条规定：企业所用的一种征收方式。一般见于中小企业，尤其是数目众多的

8、小企得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业。核定征收又分为定额征收和核定应税