谈“小金库”的审查方法

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1、谈“小金库”的审查方法私设“小金库”是一种严重的经济违纪违规行为,也是滋生经济腐败和犯罪的温床，是内审工作重点查处的违法违规行为。其表现形式有多种多样，又具有极强的隐蔽性，查处难度很大。笔者在日常的内部审计工作中，总结了以下几种比较有效的“小金库”的审查方法。　　一、检查小金库的切入点有以下几个方面，检查之前，一定要找到切入点，才能针对性强，大大提高效率。1、从检查收入入手，看有没有截留收入的现象。2、从检查支出入手，看有没有虚列支出，套取资金的现象。比如：（1）核实租赁费：租车、租房等，分析必要性，并现场核实。（2）核

2、实维修费：对大额的房屋、设备的维修，分析必要性，并现场核实维修费的真实性，有没有以小额的装修费用骗取大额维修基金的现象。（3）核实劳务费：核实劳务费发生的必要性、真实性，并与提供劳务的单位或个人核实。（4）核实会议费：查验会议通知、会议纪录、参会人员，并到宾馆等会议场所核实。　　3、从检查对外投资入手，看实物资产投资有没有分红，分红是否汇入公司帐户。　　48、从检查票据入手，票据是原始凭据，也是法律证据，如收据、支票、发票等，资金收入在收据存根中、发票登记本中就有记录可查，。　　5、从检查银行账户入手，　　（1）核查银行

3、账户个数，对各种银行帐号的资金流向进行帐实核对　　（2）核实银行对帐单，是否账实相符。每笔业务是否一一对应，摘要是否相符，可疑点要到银行核实。　　6、从检查下属及往来单位入手　　（1）核实下属单位上缴收入是否汇入大账。比如下属单位出租的房产收入，是否入公司帐。　　（2）被查单位委托下属单位或往来单位代收的各项收入是否记入大账，是否全额入账。　　（3）下属单位是否存在报销上级单位费用的情况，转移支出设立小金库。　　（4）核实往来款，关注异常项目。（5）检查会计、出纳等交接工作纪录。看看交接时保险柜钥匙与保险柜数量是否一样。

4、通过以上的分析调研，进行风险评估，才能避免有重大的遗漏。　　二、小金库检查的具体技术方法　　（一）收入核实法，截留收入是“小金库”的重要来源，在审查时可以直接对收入下手，看看全部的收入是否都入帐了，解决存在和发生的完整性问题，8在进行具体的审查之前应当对以下几个方面进行前期调查，比如：　　1、分析有哪些收入项目，主营收入与其它业务收入都有哪些。　　2、分析单位收入的具体核算流程　　3、记载收入的合同书、收款收据或发票、收款帐号、结算书等　　4、收入的会计核算科目，至查到末级科目为止。　　5、有哪些收入已入账，设立了哪些帐

5、册，与往年相比帐册数量是否相符。　　6、收入是否全部及时入账　　7、总账和明细账是否相符　　8、总账和报表是否相符　　9、账簿和凭证是否相符　　10、重点关注的收入：罚没收入、投资分红、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。　　11、有无非法收入　　12、有无不合法票据　　13、有无截留收入。（二）突击盘点法主要针对库存现金的盘点，就是将被审计单位的库存现金与现金日记帐相核对，这是我们在审查小金库问题时常用的一种方法，在被查单位无准备情况下，采用突击盘点的效果更好。8若发现库存现金与帐面不符，应立即追查其原因，对其缘由应追

6、查到底。现金盘点时，不仅要对出纳保管的现金进行盘点，同时还要对其保险柜、办公室抽屉、橱柜等地方进行清查，特别要留意的是收款收据及其它发票、合同、笔记本、借据等有关资料，从而找到有关线索。我们审计人员在一次盘点过程中，就在出纳的保险柜中发现了被其称为“放错地方”的银行票据，经行追查，为单位某领导挪用的公款。通常使用库存现金盘点法，不仅可以查出被审计私设的“小金库”，还可以查出“白条抵库”等违纪违规行为。这种方法的要点是：1、在时间安排上，不能事先通知，要突击检查。　　2、检查有哪些保险柜？特别是各个办公室上锁的，要全面查。

7、　　现金盘点时，出纳员一定要在场，相关主管会计人员一定要在场。　　3、有多个保险柜的，多组要分别同时查。　　4、清查保险柜中存放的所有物品和现金，一一核实：房产证、土地证、笔记本、信封、钥匙、存折、其他文件资料。　　5、账实不符的，要一查到底。（三）支出追查法此方法能够查出虚列的支出，清查出“小金库”。　　1、白条抵库，白条是非正规发票，从税务角度是不允许的。　　2、大额资金和金额较整的支出项目。　　3、可到相关单位核实数量、单价、金额等，比如：五星级宾馆会议费20万元，应到会议场所，看看是不是五星级会议场所，再核实接待

8、记录，开出的发票存根，核实详细内容，看是否有“小金库”情况发生。8　　4、记账混乱、账实不符，纪录不完整、凭证内容不合法、手续不全，涂改、伪造。　　5、是否有假账，是否有额外凭证、额外的物资。比如：收款收据，没有对方盖章的应当特别引起注意。　　6、奇异数字现象：比如：有司机工资，但没车辆购置费、没维修费油料费，可能有