农村信用社非信贷资产风险分类实施细则

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1、ⅩⅩ农村信用社非信贷资产风险分类实施细则第一章总则第一条为真实、全面、及时反映我省农村合作金融机构非信贷资产风险状况，规范非信贷资产风险分类操作与管理，建立风险识别预警和风险抵补机制，提高非信贷资产质量和管理水平，防范化解金融风险，根据中国银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》等有关规定，结合我省实际，制定本实施细则。第二条本细则适用于ⅩⅩ各级农村信用社、农村合作银行。第三条　本细则中的非信贷资产是指资产负债表中剔除信贷资产以外的各类资产，包括安全性与风险性非信贷资产。安全性非信贷资产主要包括现金

2、及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等项目。风险类非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年挂账损失等项目。第四条非信贷资产风险分类是根据风险和损失程度对非信贷资产质量做出评价并划分为不同档次的非信贷资产分类方法。通过风险分类达到以下目的：（一）树立审慎经营、风险管理的理念；（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度；（三）发

3、现和分析非信贷资产在使用、管理、监控、催收、处置等各个环节存在的问题，督促规范非信贷资产管理，采取相应措施，压降不良非信贷资产，防范和化解金融风险；-29-（四）为判断坏账准备、资产减值准备等呆账准备提取是否充足以及核销非信贷资产损失提供依据。第五条　非信贷资产风险分类遵循以下原则：（一）风险原则。风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。（二）真实原则。风险分类应通过广泛收集非信贷资产的各类信息，以非信贷资产的原始记录、现有市场价值为主要依据，严格按照分类标准、方法和程序进行

4、分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。非信贷资产原则上应逐笔分类，但同一类资产指向同一交易对手或债务人的，可以合并分类。（三）审慎原则。按照有关法律法规、《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和本细则要求，对非信贷资产进行定性定量相结合的分析、评估，科学合理地划分风险类别。对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应动用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。介于相邻类别之间的资产原则上应归入低级档次。（四）动态原则。定期进行风险五级分类，及时、动态地掌握非信贷资产风险变化情况

5、，对风险已发生重大变化的应及时进行重新认定。第一章风险分类的核心定义和方法第六条按照非信贷资产的风险和预计损失程度，依据一定的标准和方法，可将非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良非信贷资产。非信贷资产预计损失，指按照会计审慎性原则，根据所掌握的全部信息对可能形成的损失进行的合理估计和评价，并不需要事实损失的形成。风险分类的核心定义是：-29-正常：资产未出现减值迹象、资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。关注：资产未发生减值，但存在一

6、些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。次级：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显，损失较小”。预计损失率小于30%。可疑：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失、损失较大”。预计损失率为30%（含）--90%。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少一部分。其基本特征为“基本损失”。预计损失率在90%以上。第七条风险分类应严格对照核心定义，

7、认真区分不同资产的风险特点，通过分析资产的信用风险、市场风险、操作风险，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。（一）风险分类法：根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项等。（二）账面价值法：根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量

8、分类的方法。-29-主要适用于安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待处理财产损溢、历年挂账损失等。（三）可变现净值法：以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-可(已)变现净值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于待处理抵债资产、固定