加拿大税收制度简介 - Canadian Tax System_Primer

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1、加拿大税收制度简介历史的里程碑1867年联邦收入主要来自特许权税和关税1917年引入联邦个人所得税、公司所得税及销售税1967年卡特委员会报告：对加拿大税收制度的影响深远的评估历史和统计简述21971年根据卡特委员会报告的改革－引入资本收益税1988年个人所得税重大改革：从10个等级的税率结构减至3个等级，税率大幅削减，税基得到扩大，用退税取代某些减免措施1991年货物和服务税（货劳税）取代制造商的销售税历史的里程碑历史和统计简述32000年五年减税计划通过降低税率、恢复全面指数化和提高加拿大儿童减税福利（CC

2、TB），来大削减个人所得税；将公司所得税总税率从28%降到21%，从而加强了经济增长基础，建立了加拿大的投资税收优势；激励企业家精神和承担风险，方式主要是将资本收益税应税金额从四分之三降低到二分之一。历史的里程碑历史和统计简述42003年预算进一步通过提高加拿大儿童减税福利加强对家庭的支持；通过提高团体注册退休储蓄计划（RRSP）和注册退休金计划（RPP）限额，增强了储蓄的税收待遇；通过若干措施支持创业和小型企业，包括提高小型企业的减税额；在改善税结构的同时，逐步淘汰公司资本税并取消应税资金低于5,000万加元的小型

3、企业的该税种，将公司所得税的税额扣减扩展到资源部门，从而加强了加拿大的投资税收优势。近期倡议历史和统计简述2003年和2004年预算的制定以五年减税计划为基础，出台了若干改进税收制度公平、效率和竞争力的倡议。52004年预算加强了残疾人和照料者的税收公平性；提高了计算机设备和数据网络基础设施设备的资产成本减免（CCA）率，使比率与资产的使用寿命相结合；宣布一系列税收公平倡议，包括有关罚款和其他处罚的提议及为加拿大执行特定高风险行动的武装人员减税。近期倡议历史和统计简述6联邦收入–2003－04年历史和统计简述数据来源

4、：加拿大财政部财政参考表公共帐户基础。扣除加拿大儿童减税福利的个人所得税净值。扣除货物和服务税（GST）项目的GST净收入。7省收入–2003－04年历史和统计简述数据来源：加拿大财政部财政参考表公共帐户基础。.*包括彩票、赌博和酒类收入8总体税收负担－七国集团历史和统计简述不同收入来源占GDP百分比的税收负担比较，七国集团各国，2002－2003年个人所得税公司所得税社会保险和工资税货物和服务税其他税种1总计200220032加拿大11.93.45.98.93.833.933.9美国.10.01.86.94.63.

5、126.425.4日本4.73.19.95.22.925.8-法国7.62.917.411.24.944.044.2德国9.01.014.510.51.036.036.2意大利10.93.212.511.44.642.643.4英国10.62.96.111.74.535.835.31其他税种包括财产税收入和其他不属于任何类别的税收2初步估计。未掌握对日本的估计。数据来源：经合组织1965－2003年税收统计数据（2004年版）9税收政策原则税收制度的基本作用是筹集政府优先支出事项所需收入，它的方式应平衡：经济效率公平简

6、单税收原则10所有税收都会通过其对工作、储蓄和投资驱动因素的影响带来经济成本。税收政策处发展了一种考察税收政策的改变对生活标准影响的加拿大经济模式。这种模式体现了税收制度的基本特征及标准的经济原则。因此，可以利用这种模式来评估不同的税收如何通过影响工作、储蓄和投资动机及各行各业间资本和劳动力的分配来影响生活标准。模拟这种模式的结果显示了每一元的税收对长期生活标准的影响。评估税收的经济成本税收原则11降低资本税将带来最大效益数据来源：加拿大财政部税收政策处税收原则*收入损失假定通过一次性征收弥补12公平公平的税收制度指情

7、况相似的纳税人平等分担税赋，限制避税的动机和机会。公平一般将税赋与“缴纳能力”相结合–那些情况相似的人将面临相似的税收负担（横向平等），而那些纳税能力更强的人则承受更高的税收负担（纵向平等）。被大众视为平等的税收制度将被纳税人更广泛接受。税收原则13简单简单的目标是最大限度减少纳税人的守法负担，便于管理及实现对纳税人透明–即明确税收规则，平等适用于所有纳税人。许多情况下，简单需要与效率和公平折衷，事实证明难以同时实现和保持这两个方面。例如，税收制度不断受到压力，需要照顾到纳税人或交易的特殊情况。处理这些情况可能会使税收

8、制度更加公平，但一般却要以更加复杂为代价。税收原则14个人所得税个人所得税的结构A.总收入－从总收入中扣减净收入（与收入有关福利的基础）C.－从净收入中扣减应税收入D.x税率应付税E.－不应退还项目基本联邦税F.－应退还项目净联邦税个人所得税16联邦税的计算A.总收入就业收入净投资收入（如投资收入、加总红利、应税资本收益）净营业收