上市公司财务舞弊

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1、上市公司财务舞弊的相关探讨摘要“财务舞弊”从上世纪90年代末为我们所熟知，美国《审计准则公告第16号》明确规定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反映的故意行为。财务舞弊具有的特点是违法性、危害性和隐蔽性。上市公司为了自身的利益考虑，开始弄虚作假。美化公司形象，吸引大量的投资者投资，获取更多资金，避免证监会的处罚，钻内部控制不严的漏洞等来达到他们的目的。利用会计政策和会计估计、利用关联交易、虚构经济业务、利用现金和利用会计电算化等手段进行舞弊行为。致使影响了公司整体经营情况的正确评价、影响公司经营模式、对财务状况带来负面影

2、响、影响公司的发展前景、增加公司的运营风险。我们应从中意识到财务舞弊的危害性，及时制止其发生，减少由财务舞弊事件带来对国家资产的流失。因此，加强对财务舞弊的防范和控制,具有非常重要的现实意义。本文就上市公司为何会产生财务舞弊行为以及采用何种方法来实施舞弊的，通过研究其动因和常用手法，找出合适的对策以此解决财务舞弊对社会经济发展的影响。如今财务舞弊已成为危害世界经济发展的公害，严厉打击和治理财务舞弊行为已刻不容缓。关键词：财务舞弊；动因；手法；对策15引言近几年，随着我国改革开放的不断发展，上市公司财务舞弊情况已日趋严重，导致出具虚假的财务报告和会计信息，损害了广大投资者的利益，破坏了

3、国家经济的健康发展。我国从红光实业、银广夏到东方电子、明星电力等舞弊事件层出不穷，这些都对我国资本市场和货币市场带来了巨大的震动。从全球来看，安然、世通、美国在线时代华纳等财务舞弊案件的发生,也严重扰乱了美国乃至全球资本市场的正常秩序。因此，财务舞弊的出现时刻威胁着人类社会和经济活动的发展。如今财务舞弊已成为危害世界经济发展的公害，严厉打击和治理财务舞弊行为已刻不容缓。因此，加强对财务舞弊的防范和控制，具有非常重要的现实意义。本文就上市公司为何会产生财务舞弊行为以及采用何种方法来实施舞弊的，通过研究其动因和常用手法，期望我们应该从中得到启迪，找出合适的对策以此解决财务舞弊对社会经济发

4、展的影响，使我国的社会经济能稳健发展。一、财务舞弊产生的动因（一）上市公司追求自身利益最大化驱使这是上市公司为了大量融资产生舞弊最基本的原因。利益的驱动，使许多公司管理人员都蠢蠢欲动，他们也想自己能在此行动中分一杯羹。由于舞弊的行为操作也十分简便，在大环境的促动下，人们开始粉饰自己公司的财务报表。为了能上市，许多公司想尽办法使自己达到证监会所列的要求。根据证监会规定，“公司上市必须连续三年盈利”。因此，许多公司则开始篡改财务数据，蒙骗过关。等到上市之后，舞弊行为仍然在进行中，他们中有些经营不善，造成亏损，所以希望通过配股或增发新股来获取更多的资金。中国证监会将上市公司配股的条件规定为

5、，“公司配股，在其申请配股的前3年，每年的净资产收益率必须在10%以上”。很多上市公司则虚增利润，减少亏损。同样的方法也适用于增发新股上，增发新股的条件只需前3年连续盈利即可。15在上市之后，为了吸引更多的投资者来投资自己公司，而有些公司自身经营业绩并非如此良好健康，则要通过舞弊手段来使广大投资者足以相信他们未来发展前景是光明的，这也能让自己公司在信息披露时能获得较好的评价，提升自己地位，也由此逃避证监会对亏损公司的处罚。这些处罚包括社会舆论的批评，公司不利因素的出现，造成股价下跌，投资者对其失去信心，而被予以ST或PT。按照我国证券交易所的有关规定，“如果上市公司连续两年亏损或当年

6、每股净资产低于面值，将被实施有别于股票的交易制度，即被实行‘特别处理’ST。如果连续三年亏损，上市公司的股票就要被暂时停止交易，即被摘牌”。不少上市公司由于害怕被受到以上这些处罚，则利用各种方法来操纵利润。不止以上这些可以达到融资，还有为取得银行贷款资格，也作为一种获取资金的有效渠道，这些都成为上市公司产生舞弊动机的理由。（二）法制建设不完善我国也建立了以《会计法》、《公司法》、《证券法》为核心的法律体系，但是仍然缺乏整体性和系统性的框架，所以人们常利用这些漏洞钻空子。而在现行法规中，其中的条例过于理论化，比较抽象难解、粗糙、操作性不强、约束力量不够，难以执行。这些准则没有针对具体事

7、项进行治理，对于作假的会计人员也没有明确其处罚要求，造成许多人利用这些弱点，不断地将舞弊行为蔓延开来，有法不依，执法不严的局面。法制的建设起着决定性的必要作用，法律作为治理舞弊行为强有力的手段，只有遵循其指导，我们才能杜绝舞弊在公司经营中的发生。（三）公司治理结构不健全我国上市公司治理结构的问题可以分为两点。其一是股权结构的不合理。由于上市公司的股权分置不同，大股东都将控制权掌握在自己手中，控制着股东大会、董事会、监事会发挥不了作用，致使他们自己能够操纵财