税务稽查筹划讲义-会计财税管理班授课内容

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1、税务稽查与筹划增值税营业税图中暗藏玄机增值税一般纳税人一句话：明枪易躲暗箭难防销项税-进项税=本期应交税金销项税陷阱不知者无罪？错，不知者亦有罪。销项税陷阱不知者无罪？错，不知者亦有罪。买汽车装饰品的案例送服装的案例送东西要交税吗？是算销售费用，还是收入呢？销项税陷阱不知者无罪？错，不知者亦有罪。你不可不知的公开秘密增值税视同销售：1、将自产的货物用于集体福利或者个人消费；2、将自产或者购进的货物作为投资，；3、将自产或者购进的货物分配给股东或者投资者；4、将自产或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。销项税陷阱不要被表象蒙在鼓里案例：钱都没

2、收齐呢，我干嘛开发票？只不过就是把货物给发送了。销项税陷阱不要被表象蒙在鼓里采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。销项税陷阱总结自产产品无论用于什么项目，都可能激活”视同销售“谨慎对待。外购产品赠送他人，三思而后行。预收货款，货物发送了，你就得当心了。进项税陷阱进项税，收到后就直接抵扣，如果真能这么天真就好了。一句话：祸从口出进项税陷阱祸从口出陶瓷产品破损的案例进项税陷阱祸从口出进项税额不得抵扣，要做进项税额转出：1、非正常损失的购进货物；2、非正常损失的材料、在产品、产成品所耗用的购进货物进项税陷阱总结一句话：皮（货物

3、）之不存，毛（进项税）将焉附？发生非正常损失，不要只在意你的产品，也要考虑与该产品相联系的进项发票。营业税特色：一般情况全额计税，不扣减费用、成本二、营业税陷阱步步为营案例、建设单位B有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B还支付给A企业10万元的服务费用。营业税陷阱步步为营A应纳营业税:100,000*5%=5000元.若A进行筹划，让B直接和自己签订合同，金额为210万元。然后，A再把该工程转包给C。完后，A向C支付价款200万元。这样，A应缴

4、营业税（210-200）X3%=3000元。少缴2000元税款。营业税陷阱步步为营总结：过程要直接，减少周转步骤，才是王道！少走一步，就多赢一步！案例：某木材公司欠银行贷款本息共计1500万元，逾期无力偿还。经与银行协商，以本公司一幢营业大楼作价1800万元，抵顶贷款本息，同时银行再支付木材公司300万元。银行将上述营业大楼又以1800万元的价格转让给某商业大厦.如何进行税务筹划?现行税法规定，木材公司将营业大楼作价1800万元转让给银行和银行将该大楼转让后，应按“销售不动产”税目征收5%的营业税。木材公司应纳营业税=1800X5%=90（万

5、元）银行应纳营业税=1800X5%=90（万元）营业税再次体会步步为营营业税再次体会步步为营若经过筹划，银行先找到购买方——商业大厦，由木材公司与商业大厦直接签订房屋买卖合同，商业大厦向木材公司支付人民币1800万元，木材公司再以银行存款偿还银行1500万元。这样就免除了银行应纳的90万元营业税。营业税节税思路化复杂的流程为“直接”“简单”的流程，少走一步，多赢一步！案例：展览公司在某展览馆举办展览，该展览公司向参展客户收取2万元的参展费，其中8000元为支付给展览馆的租用费。该展览公司直接向客户收取2万元费用，然后自己负担8000元的租用费

6、。就展览费的收取，该展览公司有两套方案可供选择。方案1：展览公司收取2万元费用，再向展览馆支付8000元租用费方案2：展览公司收取12000元费用，参展客户向展览馆支付8000元租用费营业税综合案例营业税综合案例方案1：展览公司收取2万元费用，再向展览馆支付8000元租用费根据现行营业税政策，展览公司应当就其收取的全部费用缴纳营业税。在该方案下，该展览公司的纳税情况如下（单位：元）1)应税营业额200002)营业税税率5%3)应纳营业税20000x5%=10004)应纳附加税1000x10%=1005)合计纳税额1000+100=1100方案

7、2：展览公司收取12000元费用，参展客户向展览馆支付8000元租用费在该方案下，该展览公司的纳税情况如下（单位：元）1)应税营业额120002)营业税税率5%3)应纳营业税12000x50/o=6004)应纳附加税600x10%=605)合计纳税额600+60=6606)节税额1100-660=440因此，该展览公司应当选择方案2。方案2由于排除了中介转手费用从而达到了节税效果。房产税思考角度决定纳税额度房产税从租计征从价计征两个角度，要学会善于多角度思考，擅于：偷天换日湖北省房产税综合征收率规定：个人出租：居住5000以下：4%；5000

8、以上：6.67%办公5000以下：6.1%；5000以上：13.68%企业出租：个人居住：9.68%单位：13.68%综合征收率含有：房产税、营业税、城市维护建设税