高级财务会计核算题

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1、高级财务会计核算题1．外币会计：2009年1月31日，甲公司有关账户余额如下：科目名称美元金额人民币金额短期借款USD2000RMBl3600应收账款USDl000RMB6800应付账款USD3000RMB20400　　2月份发生下列业务：　　(1)2月10日偿还短期外汇借款USD1000，当日即期汇率USDl=RMB6.81，银行卖出价USDl=RMB6.82。　　(2)2月15日出口商品计USD2000，货款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB6.82。　　(3)2月26日进口不需要安装设备USD5000，已交付生产使用，货款尚未支付，当日即期汇率为USDI=RMB6

2、.83。　　(4)1月31日即期汇率为USDI=RMB6.8，2月28日即期汇率为USDI=RMB6.82。　　要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录(假设该企业按交易发生时的即期汇率作为折合汇率)；(2)计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。1.2月10日：借：短期借款USD1000/RMB6810财务费用—汇兑损益10贷：银行存款68202月15日：借：应收账款USD2000/RMB13640贷：主营业务收入136402月26日：借：固定资产USD5000/RMB34150贷：应付账款341502.短期借款=（13600—6810）—（2000—1000）*6.82=

3、—30应收账款=（6800+13640）—3000*6.82=20应付账款=（20400+34150）—8000*6.82=—10期末汇兑损益=—30+20—10=—20借：应收账款20财务费用—汇兑损益20贷：短期借款30应付账款102.境外经营财务报表折算的原则：（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（3）折算差额在资产负债表中所有者权益项目下

4、单独列示3.所得税会计：乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5%。要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。2010年：账面价值=1500000—1500000*5/（1+2+3+4+5）=1000000计税基础=1500000—1500000/5=1200000账面价值<计税基础故为可抵扣暂时性差异=200000递延所得税资产=（1200000-1000000）*15%=300002

5、011年：账面价值=1000000—1500000*4/（1+2+3+4+5）=600000计税基础=1200000—1500000/5=900000账面价值<计税基础故为可抵扣暂时性差异=300000递延所得税资产余额=300000*15%=450004.固定资产折旧方法双倍余额递减法：年折旧额=年初固定资产原值*（2/预计使用年限）最后两年采用平均年限法折旧年数总和法：年折旧额=固定资产的净原值*（尚可使用年限/预计使用年限之和）5．清算会计：1.破产清算时，做以下分录借：清算损益实收资本资本公积盈余公积利润分配贷：待处理财产损益长期待摊费用借：清算损益贷：应交税费借：清

6、算损益贷：清算费用2.而转让土地使用权时：借：银行存款贷：土地转让收益借：土地转让收益贷：应交税费土地转让净收益转入清算损益借：土地转让收益贷：清算损益3.普通清算基本上与破产清算相同，但最后要归还投资的资本和分配剩余财产借：实收资本—甲（按照投资的比例进行分配）—乙资本公积盈余公积利润分配—未分配利润贷：银行存款（此时还剩什么科目资产就是什么）1．经营租赁出租人：大东公司2007年2月计划经营出租的资产5000000元，资产使用年限为10年，采用直线法折旧。3月1日出租资产2500000元，租期2个月，月租金6000元。出租资产：借：固定资产—出租资产2500000贷：固定

7、资产—自有资产2500000计提折旧：2500000/10=250000借：其他业务成本—折旧费250000贷：累计折旧250000收到租金：借：银行存款6000贷：主营业务收入6000到期收回固定资产：借：固定资产—自由资产2500000贷：固定资产—出租资产2500000承租人：（若支付押金）借：其他应收款—存出保证金贷：银行存款支付租金：借：制造费用（管理费用）6000贷：银行存款60002.融资租赁假设2003年12月1日，方星公司向中达公司租入A型设备，签订了租赁合同，条款：1.租赁标的物：A