第五章 制造业企业主要经济业务的核算

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1、第五章制造业企业主要经济业务的核算第一节制造业企业主要经济业务概述制造业企业资金运动形态：一、制造业企业主要经济业务1.资金筹集业务2.材料采购业务3.产品生产业务4.产品销售业务5.利润及利润分配业务二、流通企业主要经营过程及业务流通企业资金运动形态：第二节资金筹集业务的核算一、实收资本业务的核算（一）概念实收资本是指投资者按照企业章程、合同、协议的约定，实际投入到企业的资本。（二）实收资本的分类国家资本按投资主体不同法人资本个人资本外商资本（包括港、澳、台）按投资方式不同现金固定资产非现金资产原材料无形资产（三）账户的设置“实收资本”账户

2、1.用途：核算投资者投入资本的增减变动情况及期末实有资本数。2.性质：所有者权益类3.结构:明细：按投资者设明细账实收资本账户结构实收资本实收资本账户结构例：投资者投入旧设备一台，原账面价值100000元，已提折旧40000元，账面净值60000元。目前该设备市场价80000元（新设备），双方协商确认价50000元。实收资本账户结构注意：投入全新设备——按发票金额入账投入旧设备——按双方确认价入账实收资本核算会计分录1.投资人投入时借：银行存款固定资产无形资产原材料贷：实收资本二、资本公积业务的核算1、含义2、来源与用途3、核算来源与用途1、

3、所有者投入资本中超过法定资本份额的部分2、直接计入资本公积金的各种利得和损失资本公积的核算三、短期借款的核算设置“短期借款”账户1.用途：核算短期借款的取得及归还情况2.性质：负债类3.结构：明细：按债权人设短期借款账户的结构短期借款短期借款核算的会计分录1.借入时2、借：财务费用借：银行存款贷：应付利息贷：短期借款3.归还时财务费用借：短期借款贷：银行存款四、长期借款的核算资金筹集业务练习1.收到国家投入的现金350000元，存入银行。2.收到乙公司投资，其中新设备80000元投入使用，甲材料价值50000元验收入库。3.收到甲公司投入已用

4、设备一台，该设备市场价格200000元，双方认可的估价数额为180000元。4.从银行提取的期限为1年的借款300000元，年利率6%，存入银行。第三节供应过程业务的核算一、固定资产购置业务的核算（77页）二、材料采购业务的核算一、固定资产购置业务的核算（一）固定资产的含义（二）企业取得固定资产时入账价值的确定（三）固定资产的核算1.购入固定资产——例子见书79页不需安装：买价、运杂费、包装费。直接计入“固定资产”借方。需要安装：达到预计可使用状态的所有开支，（料、工、费）“在建工程”核算固定资产的核算2.固定资产出售、报废、毁损设置“固定资

5、产清理”账户用途：核算因出售、毁损、报废而减少的固定资产。性质：资产类结构：明细：按被清理的固定资产设例固定资产原值100000元固定资产折旧40000元固定资产净值60000元“固定资产清理”账户的结构固定资产清理固定资产清理分录1.将净值转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2.发生清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款固定资产固定资产清理分录3.取得出售价款、残料值、变价收入时借：银行存款原材料贷：固定资产清理4.保险公司、过失人赔偿部分借：其他应收款贷：固定资产清理固定资产清理分录5.结转清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入

6、6.结转清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理二、材料采购业务的核算供应过程资金周转形态：（一）材料采购成本的构成（一）买价：发票所列金额（不含税）（二）采购费用1.运杂费（运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费等）2.运输途中的合理损耗3.入库前的整理挑选费用4.税金（关税）及其他费用材料采购成本的构成注：其他费用指市内大宗运费注：市内零星运费、采购人员差旅费、供应部门及仓库经费，不计入材料采购费用，而是直接计入期间费用。举例某工厂购买钢材10吨，单价1500元，发生运杂费200元。钢材的采购成本是多少？某工厂购买钢材10吨，单价1500

7、元，购买铝锭5吨，单价2000元。共发生运杂费600元。钢材、铝锭的采购成本分别是多少？采购成本的计算买价：材料的买价应直接计入材料的采购成本；采购费用：在采购过程中发生的采购费用，有的是为采购某种材料专门发生的，可直接计入该材料的采购成本；有的是为购买几种材料而发生的，可采用一定的方法分配计入各材料的采购成本。如何分配采购费用？采购费用分配率=如何分配采购费用？采购费用分配率=（二）供应过程账户的设置1、“在途物资”账户——实际成本用途：核算外购材料的买价、采购费用。性质：资产类结构：明细：按材料品种设“在途物资”账户会计分录—实际成本1.

8、采购时——材料未到借：在途物资（买价+采购费用）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款应付票据预付账款会计分录验收入库时借：原材料贷：在途物资2、“应