第七章 金融工具会计 课后作业 2

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1、第七章金融工具会计案例一A公司属于一家跨行业经营的综合性企业集团，2012年发生部分业务如下：（1）2012年1月5日，A公司从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股，每股支付价款5元，另支付相关税费1万元。A公司对B公司不具有共同控制或重大影响。该股票公允价值能够可靠计量，管理层准备长期持有。2012年12月31日，该股票公允价值为每股5.5元，2013年4月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。（2）2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元

2、，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。A公司拟持有该债券至到期。由于发行方发生严重财务困难，2012年12月31日该资产预计未来现金流量现值为1900万元。（3）2012年5月13日,A公司支付价款106万元从二级市场购入丙公司发行的股票10万股,每股价格为10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元）,另支付交易费用0.1万元。5月23日，收到丙公司发放的现金股利，2012年12月31日该资产公允价值

3、为每股11元。A公司取得该金融资产的目的是为了近期内出售，且持有丙公司股权后对其未达到共同控制或具有重大影响，丙公司股票公允价值能够可靠计量。（4）2011年4月1日，A公司从证券市场上购入丁公司股票，并按可供出售金融资产核算。2011年12月31日经综合考虑各因素，确认该资产发生减值，并确认资产减值损失20万元。2012年12月31日综合考虑各方面因素，确认该资产的公允价值回升10万元。（5）2012年3月8日A公司从证券市场购入C公司债券，当日将其划分为持有至到期投资，该债券于2015年12月31日到期。2012年7月15日由于其二

4、级市场价格迅速提升，企业出售其持有金额的15%。要求：（1）指出第一项业务中A公司取得B公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算2012年1月5日的初始入账价值、2012年12月31日的账面价值、2012年度对A公司损益的影响金额、2013年度对A公司损益的影响金额。（2）指出第二项业务中A公司取得债券时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算A公司取得该债券2012年1月1日的初始入账价值、2012年12月31日应计提的减值准备、2012年度对A公司损益的影响金额。（3）指出第三项业务中A公司取得股票时应划分为的金融资产类别

5、，并说明理由，并计算2012年1月1日该资产的初始入账价值、2012年度该资产影响损益的金额。（4）针对第四项业务，请作出资产价值回升时的会计分录，并说明理由。（5）针对第五项业务，假设A公司出售的持有至到期投资相对于出售前该类投资的总额较大，请指出A公司是否应当对该类投资的剩余部分重分类，如果需要重分类，则应重分类为何种资产，并说明理由。案例二海图公司2012年有关金融资产的交易事项如下：（1）向工商银行出售一项应收账款，其账面价值为100万元，取得价款95万元，合同规定工商银行半年之内无法收到款项，则有权向海图公司追索。海图公司终止

6、确认了该项应收账款，并将收到的价款95万元与其账面价值100万元之间的差额5万元计入了当期损益（营业外支出）。（2）向工商银行出售一项应收账款，其账面价值为100万元，取得价款95万元，合同规定无论以后工商银行是否收到款项，工商银行均不得向海图公司追偿。海图公司确认了一项短期借款。（3）海图公司2012年12月31日将其持有的华夏公司发行的5年期债券（面值100万元）出售给长城公司，出售价格为112万元，该债券于2012年1月1日发行，票面年利率10%（等于实际年利率），每年年末计提利息，利息于次年的1月5日支付。根据合同规定，债券转移

7、之后，当债务人不能偿债时，不得向海图公司追偿。海图公司会计上终止确认了该金融资产，并确认投资收益。（4）海图公司鉴于资金比较紧张，于2012年7月1日将应收票据400万元贴现给工商银行，取得价款390万元。该应收票据为6月1日收到、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。合同约定，该贴现为附追索权的贴现。海图公司会计上未终止确认应收票据，确认短期借款（成本）400万元，确认短期借款（利息调整）10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐项分析、判断海图公司的会计处理是否正确，简要说明理由；如不正确，则列示正确的会计分录。案例三希望证券公司

8、（以下简称希望公司）为一家金融类上市公司，2013年与出售金融资产有关的部分资料如下：（1）希望公司持有长城矿业股票10万股，将其划分为可供出售金融资产核算，该股票投资系2012年10月购入，购入时公允价值