支付结算概述,法律责任,借款利息的核算,城镇土地使

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1、货币资金货币资金一、库存现金(一)现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定(二)现金的账务处理为了全面、连续的反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。(三)现金的清查二、银行存款(一)银行存款的账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。(二)银行存款的核算“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存

2、款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。 三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。(二)其他货币资金的账务处理银行结算账户银行结算账户一、银行结算账户种类银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。1.银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。2.单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。二

3、、银行结算账户的开立、变更和撤销 (一)银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。(也可以办理异地账户开立)1.核准类的的4个账户：基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户需报送人民银行核准(取得开户许可证)，其他向人民银行备案。 注意时间：中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本(或临时或专用)存款账户开户许可证。 2.备案类的3个账户：符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户

4、条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 3.开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，另有规定的除外。 4.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借

5、款转存开立的一般存款账户除外…… (二)银行结算账户的变更存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。(三)银行结算账户的撤销——撤销情况包括：1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的;2.注销、被吊销营业执照的;3.因迁址需要变更开户银行的;4.以及其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人撤销银行结算账户时，应与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户

6、登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人有以上第1、2条情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人因以上第3、4条情形撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后l0日内申请重新开立基本存款账户。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 (四)各类银行结算账户的开立与适用1.基本存款账户——是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要

7、开立的银行结算账户。存款人的主要账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。2.一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和有关证明文件(例如借款合同)。3.专用存款账户4.预算单位零余额账户属于专用存款账户的一种。是实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的。一个基

8、层预算单位开设一个零余额账户。预算单位