(一)调整建设单位有关会计科目余额

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1、(一)调整建设单位有关会计科目余额将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”科目，贷记“交付使用资产”科目；用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”科目，贷记“交付使用资产”科目；用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”科目；贷记“交付使用资产”科目；用企业债券资金形成的交付使用资产，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付使用资产”科目。(二)调整工业企业有关会计科目余额取消“在建工程”科目，增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大

2、修理工程支出”、“工程物资”四个科目，工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出；“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出，如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等；“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理所发生的各项支出。将“在建工程”各明细科目的余额进行分析，分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，贷记“在建工程”科目。四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目1.101建筑安装工程投资(1

3、)“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。(2)“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。2.102设备投资(1)“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目(2)“设备投资”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。(3)“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；其余部分转入企业“低值易耗品”科目。3.103待摊投资“待摊投资

4、”科目的余额，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。4.104其他投资(1)“其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。(2)“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；不构成固定资产的部分，基建用的，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目，为生产准备的，转入企业“低值易耗品”科目。(3)“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额，转入企业“无形资产”科目。(4)“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额，转入企业“递

5、延资产”科目。5.121应收生产单位投资借款“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。6.201固定资产“固定资产”科目的余额，转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。7.202累计折旧“累计折旧”科目的余额，转入企业“累计折旧”科目。8.203固定资产清理“固定资产清理”科目的余额，转入企业“固定资产清理”科目。9.211器材采购(1)“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。(2)“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。10.212采购保管费(1)“采

6、购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。(2)“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。11.213库存设备“库存设备”科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。12.214库存材料“库存材料”科目余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。13.218材料成本差异“材料成本差异”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。14.219委托加工器材“委托加工器材”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。15.231限额存款“限额存款”科目是核算国家以限额拨款

7、方式拨入的预算内基本建设资金指标。接轨后，企业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记，接轨中不再划转。16.232银行存款(1)“银行存款”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额，转入企业“银行存款”科目。(2)“银行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额，转入企业“其他货币资金”科目。17.233现金“现金”科目的余额，转入企业“现金”科目。18.241预付备料款“预付备料款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——××工程——预付工程”科目。19.242预付工程款“预付工程款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工

8、程)——××工程——预付