金融企业会计第6章

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1、金融机构往来的核算第六章第一节金融机构往来概述一﹑金融机构往来的意义金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。本章所书金融机构往来仅指金融企业与中央银行之间的资金帐务往来以及金融企业跨系统之间的资金帐务往来。二﹑金融机构往来的核算要求（一）必须有利于加速各单位的资金周转必须严格执行全国统一的基本制度和各系统内的会计制度要树立全面观念（二）必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制金融企业到中央银行取款不得透支，发放贷款必须符合资产负债比例管理的规定同业拆借通过双方在中央银行的账户办理转账，不得支取现金相互往来的资金存欠必须及时清偿（三）必须有利于金融企业资金的使用

2、和帐务处理同城和异地结算，凭证必须字迹清楚、内容完整、印章齐全、传递及时三﹑金融机构往来的内容（一）金融企业与中央银行的往来人民银行行使央行的职能人民银行作为“银行的银行”规定：各金融企业实行独立核算的行处必须在人民银行开立准备金账户，以便通过人民银行办理有关业务。（二）同业往来同城跨系统10万元以下的结算相互拆借第二节与中央银行往来的核算一﹑向中央银行缴存（调整）存款的处理（一）缴存（调整）法定存款准备金的处理1、法定存款准备金的管理内容由各金融企业法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核；每日营业终了，人民银行按各金融企业法人统一报送的一般存款余额的一

3、定比例（法定存款准备金率）考核法定存款准备金；纳入一般存款余额表的有：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款；不遵守准备金存款制度按有关规定进行处罚。2、法定存款准备金的核算缴存方法：定期依据存款余额进行调整会计分录：当法人调增时：借：法定存款准备金贷：存放中央银行款项当法人调减时，会计分录相反法人缴存后，再向各一级分行收取准备金：借：系统内款项存放——XX分行贷：法定存款准备金——XX分行调减时会计分录相反。各一级分行收到总行清算报文后，调增时：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项调减时会计分录相反。2、法定存款准备金的核算各一级分

4、行向各辖属市地行收取法定存款准备时：借：系统内款项存放——XX支（分）行贷：法定存款准备金——XX支（分）行调减时会计分录相反。市地行收到清算报文后，调增时：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项——上存一级分行备付金调减时会计分录相反。每日营业终了，人民银行对金融企业法定存款准备金账户余额低于一般存款余额15%的部分按每日万分之六处以罚款。借：利润分配——罚款支出户贷：存放中央银行款项（二）缴存财政性存款的核算财政性存款：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行债券款项等应全部划缴人民银行一般按旬调整，旬后5日内办理调整缴存财政性存款的核算填制“财政性存款科

5、目余额表”，计算调整数额调增补缴的会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项如为调减退回，则会计分录相反。欠缴财政性存款的核算实缴部分的会计处理同调增补缴欠缴部分的会计处理将欠缴凭证第一、二联妥善保管，另填制表外科目收入传票。收入：待清算凭证金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种传票后：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项填制表外科目付出传票，会计分录为：付出：待清算凭证同时，欠缴部分的罚款：借：利润分配——罚款净收入户贷：存放中央银行准备金迟缴﹑少缴的处理迟缴未在规定时间内办理补缴应收罚息＝应补缴存款金额×逾期天数×罚息日利率借：利润分配—

6、—罚款净收入户贷：存放中央银行准备金少缴通知补缴差额数从最后调整日起至补缴日止（算头不算尾）计收罚息应收少缴罚息＝少缴金额×少缴实际天数×罚息日利率借：利润分配——罚款净收入户贷：存放中央银行准备金二﹑向中央银行缴存（支取）现金的处理（一）金融企业向人民银行支取现金的核算其会计分录为：借：现金－业务库现金贷：存放中央银行款项（二）金融企业向人民银行缴存现金的核算其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金三﹑向中央银行贷款的核算（一）借款账户的开立1、年度性贷款户因经济合理增长而引起的年度信贷资金不足期限一般为一年，最长不超过两年2、季节性贷款户因信贷资金先支后收或存款

7、季节性下降期限一般为2个月，最长不超过4个月3日拆性贷款户汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺期限一般为10天，最长不超过20天4再贴现户以已贴现而未到期的商业汇票向央行办理转让（二）向中央银行借款的核算1、向中央银行借款的核算其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款2、归还中央银行借款其会计分录为：借：向中央银行借款金融企业往来支出——中央银行往来支出户贷：存放中央银行准备金（三）再贴现业务的核算再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。商业银行因办理票