金融企业会计第2章

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1、第二章基本核算方法1一、会计科目和记账方法（一）会计科目会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。----指在银行会计核算体系中，对银行的会计核算对象进行科学的分类，并确定相应的名称和代号。21、会计科目的设置原则◆既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含；◆既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性；◆既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要；◆会计科目的分类要做到简明、适用；◆符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。32、

2、会计科目的分类会计科目资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类科目性质需视期末余额而定(1)会计科目按经济内容的分类4会计科目表内科目表外科目（1）按与资产负债表的关系分类用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。划分的标准：会不会引起银行资产负债的增减变化，引起的，是表内科目；不会引起的，是表外科目。5例1：储户王兵从其活期存款中支取现金1000元。借：吸收存款---个人活期存款—王兵1000贷：库存现金1000例2：李某存3年期定期存款

3、200000万。借：库存现金200000贷：吸收存款—个人定期存款—李某200000付（贷）：重要空白凭证---整存整取储蓄存单（备查簿登记）63、银行企业主要会计科目一览表P197（二）记账方法记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。81、种类记账方法单式记账法(表外科目)对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。复式记账法(表

4、内科目)借贷记账法增减记账法收付记账法经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法；只涉及表外科目的，一般采用单式记账法。92、借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。其基本内容为：①记账主体：以科目为记账主体，根据业务内容确定各类科目的记账方向及其相互的对应关系。②会计平衡公式：以“资产=负债+所有者权益”为会计平衡公式。10③记账符号：以“借”和“贷”作为记帐符号A、“借”的含义：资产和费用的增加；负债、所有者权益和收益的减少。B、“贷”的含义：资产和

5、费用的减少；负债、所有者权益和收益的增加。C、会计分录：反映一笔经济业务的方向、项目和金额。④记账规则：有借必有贷，借贷必相等。⑤试算平衡：发生额平衡和余额平衡。11附：1、资产类，费用、成本类项目借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。2、负债类，所有者权益类，收入类，利润类项目贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。3、资产负债共同类项目12二、会计凭证（银行传票）是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。131、会计凭证的种类①会计凭证按其填制的程序和用途不同分为：原始凭证记账凭证②会计凭证按

6、其形式的不同分为：单式记账凭证复式记账凭证③会计凭证按其使用范围不同分为：基本凭证（八类，由银行填制）特定凭证(专用凭证)14基本凭证分为以下八种：（均由银行填制）①现金收入传票②现金付出传票③转账借方传票④转账贷方传票⑤特种转账借方传票⑥特种转账贷方传票⑦表外科目收入传票⑧表外科目付出传票特定凭证种类较多，其名称、格式等各不相同。如:现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证和定期储蓄存单等。（由客户或由银行填制）152、银行会计凭证的基本要素（基本内容）①年、月、日；②　货币符号和大小写金额；③　款项来源、用途或摘要及附件的张数；④　会计分录和凭证编号；⑤　银行及有

7、关人员的印鉴。⑥收、付款单位的户名和账号；⑦　收、付款单位开户行的名称和行号；⑧收、付款单位按有关规定应盖的印鉴。经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确认凭证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要措施。163、会计凭证传递的基本要求现金收入业务：先收款，后记账；现金付出业务：先记账，后付款；转账业务：先记付款入账，后记收款入账；代收他行票据：收妥抵用。174、目前银行会计凭证的特点①为便于流水作业和凭证传递，较多使用单式凭证。②原始凭证代替记账凭证。③凭证由银行印制，格式、内容固定。随着计算机在银行会计核算中的广泛运用，必将以复式凭证代替