金融企业会计的基础知识

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1、1第2章金融企业会计的基础知识2框架结构思考练习知识传授学习目标第2章金融企业会计的基础知识3通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所要反映和监督的基本内容；了解金融企业会计科目与账户的分类方法和设置原则；了解金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账务组织和账务处理程序。学习目标42.1会计要素和会计等式2.2账户和复式记账2.3会计凭证2.4账务组织和账务处理框架结构52.1会计要素和会计等式2.1.1会计要素1．资产2．负债3．所有者权益4．收入5．费用6．利润62.1.2会计等式1．资产

2、、负债和所有者权益之间的基本关系资产＝权益资产＝负债+所有者权益2．收入、费用和利润之间的基本关系收入-费用＝利润72.2账户和复式记账2.2.1会计科目金融企业会计科目是对金融企业的各项要素的具体核算内容，按金融企业会计核算的要求进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。81．会计科目设置原则1）满足经营管理需要2）符合会计核算要求3）根据资金性质设置会计科目，以全面反映资产负债增减变化情况4）按国际通则设置会计科目92．会计科目的分类1）按会计科目使用范围分类财政部会同中国人民银行根据各行业务

3、的常规需要，制定了银行业会计科目和金融性公司会计科目，并划分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。各商业银行还各自制定了本系统内会计科目，进行具体业务核算时使用。但在编制银行业会计报表时，必须严格按照银行业会计科目的归属关系填报有关数据，确保核算口径一致，指标可比。102．会计科目的分类2）按与会计报表的关系分类会计科目按其与会计报表的关系划分，可分为表内科目和表外科目。（1）表内科目，是反映金融企业会计要素实际增减变化的会计科目。（2）表外科目，是不反映金融企业会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。1

4、12．会计科目的分类3）表内科目按经济内容分类资产类科目负债类科目资产负债共同类所在者权益类科目损益类科目122.2.2账户1．设置账户的意义账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。设置账户是用货币量度对会计要素的具体内容进行日常归类、核算和监督的一种专门方法。132．账户的基本结构账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图表左方账户名称(会计科目)右方14期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的余额；本期借方发生额是指账户在会

5、计期间所登记的借方金额的合计数；本期贷方发生额是指账户在会计期间所登记的贷方金额的合计数；期末余额是指账户在每一个会计期间终止日的余额。各类账户的余额和发生额之间的关系，可以用下列公式表示：期末余额=期初余额+本期增加方发生额-本期减少方发生额15在实际工作中，账户的基本格式是三栏式，其格式如图账户名称：年月日凭证号码摘要借方贷方借或贷余额162.2.3记账方法记账方法就是在核算时，使用一定的记账符号，按照—定的记账规则，将各项业务和财务活动记入账户，以反映资产、负债增减变化的一种专门的技术方法。按记录方式的不同，金融企业会

6、计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。金融企业会计中，经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的，采用复式记账法；未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，一般采用单式记账法。171．复式记账法“资产=负债+所有者权益”的平衡原理是复式记账的理论依据。复式记账法就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。在国际上，通常采用的复式记账法为借贷记账法，银行会计采用借贷记账法对表内科目进行记载。借贷记账法的主要内容如下：18借贷记账法的主要内容1）记账符号借贷记账法以“借”、“贷

7、”作为记账符号，将每个账户划分为借方和贷方两个基本部分。通常左方为借方，右方为贷方。即一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于那一方登记增加金额，那一方登记减少金额，则取决于账户所要反映的经济内容。19借贷记账法下各类账户的记账方向如图借贷记账法下各类账户的记账方向借方贷方资产增加负债增加负债减少资产减少所有者权益减少所有者权益增加成本、费用增加收入增加收入减少成本、费用减少202)记账规则借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。3)试算平衡（1）发生额平衡公式各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计（

8、2）余额平衡公式各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余额合计21结论：尽管金融企业的经济业务多种多样，引起会计要素不断地增减变动，但按照借贷记账法归纳起来不外乎以下四种类型的变化：1．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时等额增加，双方总额也等额增加。2．资产方与负债和所有者权益方各有