19对进一步加强央行会计制度执行力建设的思考（事后监督，精简）

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1、对进一步加强央行会计制度执行力建设的思考央行制度的执行力是指按央行制度规定的方法、标准、程序和时间执行并实现制度所要达成的计划目标的能力。制度执行力既与央行业务活动密不可分，又与央行所处的社会环境密切相关，是内外部环境因素综合影响的具体体现，因而也可以看成是央行一系列工作制度实际执行程度和效果的综合评价。近年来，随着我国金融体制的改革、央行会计体制的变化以及金融创新试点工作的深入，基层央行会计管理的重点已转向风险防范和内控管理。然而，从我省事后监督部门近几年发现的差错情况来看，在制度建设不断加强、内控

2、管理及责任追究的力度不断加大的同时，违规操作现象却并没有得到根本遏止，会计风险防范责任仍任重道远。进一步调查分析发现，除了风险意识和制度本身等方面尚存有缺陷外，最关键性因素还在于制度执行力的偏软。一、现实中制度执行力匮乏的集中表现1、会计队伍建设出现问题阻碍了制度的有效执行。各级央行会计人员队伍的敬业精神及综合素质直接决定着制度执行力的强弱。多年来，央行机构体制以及业务职能的不断变革，给会计队伍建设带来了不少冲击，基层行会计骨干队伍的缺失已成为我们必须引起足够重视的突出问题。（1）会计队伍整体配备无法

3、满足业务需要，会计骨干出现断层。由于机构改革和工作重心的调整，前几年，基层央行会计人员的调整补充一度出现了中止。据省内某中支调查反馈：辖区内共72名会计在岗人员，从事会计核算工作5年以上的人员不到40%，具有会计专业职称的人员不到20%，；在年龄结构方面，整体年龄偏大现象突出，40岁以上年龄的人员达到了55%左右。（2）基层个别会计人员思想出现涣散，事业责任感开始缺失。因近年基层行业务调整和工作考核力度的不断加大，内部工作强度不均衡以及奖罚措施不对等等客观现象逐渐凸现，诱发了个别地区基层行会计人员事业

4、心和责任感的逐渐淡化缺失。（3）业务培训力度和效果低下，业务新知识掌握不够。一方面，会计人员老化带来的知识更新速度放缓问题严重了影响业务和制度执行力的有效发挥；另一方面，央行基本沿用“总行培训分行（省会中心支行）——分行（或省会中支）培训中心支行——中心支行培训县支行——县支行参训骨干培训其他操作人员”四级培训模式。培训时间紧、层次多，再加上各级“临时教员”自身素质高低不一，培训效果自然层层衰减。这样的培训过程又怎能提高制度的执行力？2、业务差错“屡查屡犯”及操作风险频出影响着制度的执行效果。（1）“

5、无知”犯错得不到有效遏制。由于近些年基层行会计队伍不断“失血”，而一些无上岗资格和不具备会计基础知识的人员被补充到会计业务岗位，个别人在业务操作中实际处于“无知”状态，犯下错误也就在所难免。（2）“粗心”出错得不到明显缓解。基层行国库会计业务量的猛增以及近两年各类新系统、新业务的推出，使得会计人员粗心出错的频率自然大为增加。虽然各级行均加大了监督检查和考核处罚的力度，但2006、2007年全省事后监督中心共发现的各类会计集中核算差错仍分别达到了633和638笔，特别是其中一些差错更属于“屡查屡犯”。（

6、3）“存心”做错得不到及时根除。除蓄意作案外，现实工作中我们还发现了极个别会计人员存在故意犯错行为。据我们在省内一些支行实地调查发现，个别会计人员在职务晋升、职称评定、待遇调整和评先评优等方面遇到挫折时，不理智地采取了消极抵触策略，“大错不犯、小错不断”，或有意拖延业务处理时间、或制造一些“不经意”差错来逼迫领导给其换岗，这又形成了对制度执行力的挑战。3、监督信息的传导失真严重制约了制度的执行进程。各种监督信息的正常流转和监督结果的合理利用是制度执行力得已正常发挥的重要基础和前提。“十案十违规”现象从

7、另一个角度看，就是有章不循、违规操作情况平时就有发生，只是等到案发问题才暴露出来。从逆向选择的角度看，当发生制度执行不力时，除非严重到无法隐瞒，否则制度执行者和最先掌握信息的基层管理者都可能存在为规避上级惩罚而不真实报告的意愿。此外，现今央行系统由于考核结果直接与收入、费用、晋级等因素挂钩，因而在各级行形成了考核结论为重、差错整改和核算质量次之的现象，进而造成了会计监督信息的人为“过滤”。这种重考核轻整改倾向导致的监督信息失真必然给制度执行的进程带来以下不利影响：第一、失真的监督信息必然带来制度执行责

8、任的涣散。因为问题被过滤和隐瞒，相关制度执行者的责任没有得到追究，侥幸心理也就演变成制度执行责任心的缺失，同时也为经济案件的发生埋下了隐患。第二、失真的监督信息使监督成果无法有效利用。监督成果的有效开发和利用，是强化内部管理提高内控水平的有效手段，可一旦监督信息失真，这一切都将变为空谈。第三、监督信息失真也会造成制度执行问题得不到有效答复和解决。现在央行会计业务创新步伐日益加快，业务分工越来越趋向专业化，业务问题的请示答复变得日益艰难，要么答复有失偏颇、