采购与付款循环审计案例分析1

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1、第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10）主讲：陈翠经济系审计教研室案例5-1美国巨人零售公司审计案案例资料：教材P187思考：1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？2、结合本案例讨论如何查找未入账的应付账款。3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处理？4、结合本案例讨论对应付账款进行函证时应注意的问题。第五章采购与付款循环审计案例分析教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购货与付款中所涉及的采购账

2、户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。教学重点：应付款项的审计；固定资产的审计；教学难点：固定资产的审计教学时数：6学时第五章采购与付款循环审计案例分析采购与付款循环内部控制测试1应付账款审计案例分析2固定资产及累积折旧审计案例3在建工程审计案例分析4第五章采购与付款循环审计案例分析相关知识点：1、主要业务活动及单证请购商品和劳务采购——编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认已记录负债采购验收仓储复核与记录付款请购（计划）第五章采购与付款循环审计案例分析相关知识点：该循环涉及的报表项目有：应付账款固

3、定资产累计折旧预付账款工程物资在建工程应付票据第五章采购与付款循环审计案例分析相关知识点：2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控制测试购货与付款固定资产内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控制测试：购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。（见下表）购货业务内部控制测试的程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重新评估控制风险主要业务活动对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点请购商品或劳务请购单仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编

4、号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编号储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离.编制付款凭单付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批准确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部

5、门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销记录现金、银行存款支出现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制点（1）职责分工购货与付款部门分离发票的审批职责付款职责分离（2）授权审批所有的购货都根据经批准书的请购单进行购货按正确的级别批准购货价格要经过批准付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制（3）凭证和记录购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件健

6、全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录订购单、验收单、购货发票应顺序编号核对购货发票、订购单和请购单定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对定期与供应商核对有关记录2、购货与付款循环内部控制测试初步评估控制风险审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。2、购货与付款循环内部控制测试应付账款控制测试：1、从应付账款明细账中抽取部分业务。（1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。（2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立的部门。（

7、3）检查该样本中每笔购货交易的请购单是否授权、授权的级别是否合规。（4）检查购货发票，以核实价格是否经过批准。2、从原始凭证追至明细账。3、抽取部分订购单、验收单和购货发票，检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。2、购货与付款循环内部控制测试重新评估控制风险根据控制测试结果。重新评估控制风险水平并根据修正后的控制风险水平确定实质性测试的性质、范围和时间。案例5-2要求：根据下述摘录，请代M和N注册会计师指出购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。案例5-2M和N注册会计师于2007年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和

8、测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，