风险评估小结

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1、第十三章　风险评估（15分，必考重点，综合，地毯式轰炸）通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险本章主要关注以下八个方面的问题：1．风险评估程序（教材P257）；2．了解被审计单位及其环境的内容（教材P262）；3．了解内部控制的深度（教材P272）；4．了解控制环境（教材P275）；5．了解控制活动（教材P283）；6．评估两个层次重大错报风险（教材P296）；7．特别风险（教材P299）；8．仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（教材P300）。第一节风险评估概述（5句话、6个作用）知识回顾　　审计风险模型：　　审计风险＝重大错报风险×检查风险　　风险导

2、向审计要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对审计工作的主线，以提高审计效率和效果。一、【背】审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（教材P256，掌握基本观点）审计风险准则的特点：审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求，即：审计风险准则的特点：【背】1、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；（不了解，就不能评估，是必要程序）2、要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序；要求注册会计师在审计的所有阶段（不是仅仅只在计划阶段而是全过程更重要）都要实施风险评估程序。不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。3、要求注册会计师将识

3、别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；（基于风险来设定程序）4、要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；（对重大认定必须作实质性程序）实质性程序是必须的程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。5、要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。我国出台的审计风险准则，包括：1．《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》2．《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》3．《中国注册会计师审计准则第1211号—

4、—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》4．《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》。风险准则要求：注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。步骤（3步）目的必要性类别1.了解被审计单位及其环境评估报表层和认定层重大错报风险必要风险评估程序2.控制测试为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险非必要可以做进一步审计程序3.实质性程序发现认定层重大错报，降低检查风险必要进一步审计程序

5、26二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序（教材P257，掌握基本观点）1、了解被审计单位及其环境的必要性【背】了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。2、了解被审计单位及其环境的作用，即：风险评估的作用：【背】为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：（6个作用）（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等

6、；（只有了解，才能识别特别风险）（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。了解的程度：了解被审计单位及其环境是一个连续

7、和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（3种手段）一、风险评估程序理解风险评估程序的专业知识背景及其实质（补充内容，请理解掌握）风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段，其内容是几种单项审计程序的有效组合，其目的在于获取财务信息和非财务信息来识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险，风险评估程序是注册会计师审计中必须实施的审计程序。（一）风险评估程序的含义：注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序——称为“风险评估程序”。（二）风险评估程序的目的