辅助生产成本的归集与分配

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1、辅助生产成本的归集和分配7/25/20211山东轻工业学院-周红根辅助生产成本的核算辅助生产部门的特点辅助生产成本的归集辅助生产成本的分配7/25/20212山东轻工业学院-周红根辅助生产部门的特点辅助生产部门是为企业的的基本生产车间、行政管理部门提供产品或劳务的生产车间，一般很少对外服务辅助生产车间本期发生的费用应由受益的车间和部门负担辅助生产成本的高低，对产品成本水平有直接影响辅助生产车间所发生的费用，必须单独进行归集与核算，并分配计入各受益对象中典型的辅助生产车间有供水车间、供电车间、供汽车间、运输车间等7/25/20213山东轻工业

2、学院-周红根辅助生产成本的归集企业设置“生产成本——辅助生产车间”科目，用来归集本月发生的辅助生产成本如果辅助生产车间只生产一种产品或只提供一种劳务，则企业按辅助生产车间设置账簿，归集车间发生的所有费用如果辅助生产车间生产多种产品或提供多种劳务，则企业应采用一定的方法，分配计入各有关产品或劳务成本计算单中7/25/20214山东轻工业学院-周红根（一）辅助生产费用归集的程序1、账户的设置：辅助生产成本、制造费用2、归集的程序：有两种，区别在于制造费用归集的不同（见课本）（二）辅助生产费用归集的账务处理1、设置“制造费用”账户的情况借：辅助生

3、产成本贷:原材料/应付工资/应付福利费借：制造费用贷：累计折旧/原材料/银行存款等借：辅助生产成本贷：制造费用7/25/20215山东轻工业学院-周红根2、不设置“制造费用”账户的情况借：辅助生产成本贷：原材料应付工资应付福利费累计折旧待摊费用银行存款（等）3、辅助生产成本明细账的格式：（见教材）7/25/20216山东轻工业学院-周红根辅助生产成本的分配辅助生产车间成本分配的账务处理辅助生产车间生产材料、工具等产品时借：原材料／低值易耗品贷：生产成本——辅助生产成本并在领用时：借：基本生产成本/制造费用/营业费用/管理费用（等）贷：低值易

4、耗品/原材料（等）辅助生产车间提供电、水、蒸汽等产品或劳务时借：生产成本——基本生产成本制造费用管理费用营业费用贷：生产成本——辅助生产成本7/25/20217山东轻工业学院-周红根直接分配法如果企业有两个或两个以上的辅助生产车间，而且相互之间提供产品或劳务，则应采用适当的方法将本月发生的辅助生产成本按照受益部门进行对外和对内分配(不考虑辅助生产成本之间相互提供产品和劳务的情况)特点：只对外分配，不对内分配计算公式分配率=某辅助生产车间费用总额÷该车间对外提供产品或劳务总量某部门应分配辅助生产费用=该部门实际耗用量×分配率优点：计算手续简单

5、缺点：结果不够准确适用范围：辅助生产车间之间相互提供产品或劳务较少7/25/20218山东轻工业学院-周红根直接分配法会计分录借：基本生产成本－A产品－B产品制造费用管理费用营业费用贷：辅助生产成本——供水车间(待分配的辅助生产费用)——供电车间(待分配的辅助生产费用)7/25/20219山东轻工业学院-周红根资料：某工业企业设有供电和供水两个辅助生产车间，某年10月份供电车间供电29000度，全月发生的生产费用为17400元，每度电计划成本为0.70元；供水车间供水12500吨，全月发生的生产费用为8500元，每吨水计划成本为0.80元。

6、水电均为一般消耗用。其有关的受益单位和受益数量如下表：某企业辅助生产劳务提供情况收益单位供电数量(度)供水车间(吨)供电车间2500供水车间4000基本生产车间200009000行政管理部门50001000合计2900012500请分别采用直接分配法对辅助生产费用进行分配，编制辅助生产费用分配表并编制的相应的会计分录。7/25/202110山东轻工业学院-周红根7/25/202111山东轻工业学院-周红根交互分配法特点：两次分配，先进行交互分配（对内分配），再进行直接分配（对外分配）交互分配对内分配率＝某辅助生产车间费用总额÷该车间提供产品

7、或劳务总量某辅助生产车间应分配其他辅助生产车间的费用＝该车间耗用量×其他辅助生产车间对内分配率直接分配对外分配率＝某辅助生产车间直接费用＋分配转入费用－分配转出费用÷该车间对外提供产品或劳务总量某部门应分配辅助生产费用＝该部门耗用量×对外分配率7/25/202112山东轻工业学院-周红根先交互分配：借：辅助生产成本——锅炉车间(锅炉车间分配到的电费)——供电车间(供电车间分配到的水费)贷：辅助生产成本——供电车间(供电车间归集的锅炉车间用的电费)——锅炉车间(锅炉车间归集的供电车间用的水费)再对外分配：借：基本生产成本——A产品——B产品制

8、造费用管理费用贷：辅助生产成本——锅炉车间——供电车间原理:待分配的辅助生产费用不包括辅助生产车间相互提供的产品和劳务的成本,但是实际上是包括在内的,应该把待辅助生产费用加上相互