冲刺第五讲[1]

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1、第五讲固定资产无形资产核算1、取得；2、日常处理；3、期未计量；4、处置固定资产1.外购成本1）、购买固定资产，需安装的设备，应记“在建工程”，在安装完成达到可使用状态之后，再转“固定资产”核算成本：买价+税金+运费+装卸、保险费等一切合理支出+安装费（安装人员的工资、福利费）+领用生产用材料+材料进项税额转出2.日常处理：1）、平均年限法：固定资产原值—净残值预计使用年限平均年限法=———————————————=年折旧月折旧=年折旧/12年折旧2）、折旧率法：固定资产原值年折旧率=—————

2、—————月折旧固定资产原值月折旧率=——————————固定资产折旧计提会计处理：借：管理费用——折旧费制造费用——折旧费贷：累计折旧注：车间设备的折旧，计入“制造费用”取得固定资产，当月不计提折旧固定资产当月减少或报废处置当月，照提折旧核算原则：出售时分四步，每一笔分录都有“固定资产清理”第一步：将固定资产财面价值（固定资产原值—已提折旧—减值准备），转入“固定资产清理”第二步：支付清理费，（包括：营业税、个人所得税、佣金、税金、费用）借：固定资产清理贷：银行存款第三步：收到变现款或赔偿款：

3、借：银行存款或其他应收款贷：固定资产清理第四步：结转清理净损益：（清理净损益=收到变现款—账面价值—清理费）>0时结转至：借：固定资产清理清理净损益=收到变现款—账面价值—清理费贷：营业外收入〈0时，结转至：借：营业外支出贷：固定资产清理2.购入不需要安装,直接使用记”固定资产”.例题.某企业购入机床一台,价格为30000元,增值税款5100元,运达企业的运输费用200元,买入后即为车间领用.其分录如下:借:固定资产35300贷:银行存款35300或税金不记入成本:借:固定资产30200应交税税

4、----应交增值税(进项)5100贷:银行存款35300上述机床购入后需要安装才能使用,假定安装时耗用材料1500元,安装工人工资1000元.其中,耗用的材料在购入时已支付增值税款255元,则会计分录如下:(1)购入机床时.借:在建工程35300贷:银行存款35300(2)支付安装费时.借:在建工程2755贷:原材料1500应付职工薪酬(或者应付工资)1000应交税费(或应交税金)------应交增值税(进项税额转出)25(1)安装完毕交付使用时:借:固定资产38055=35300+2755贷:

5、在建工程38055例题.某企业自建办公楼一幢，支付工程物资款共计585000元,全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元。增值税税率17%；工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态。该企事业应作如下会计处理：（1）购入工程物资时：借：工程物资585000贷：银行存款585000（2）工程领用工程物资时：借：在建工程585000贷：工程物资585000（3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计

6、入在建工程成本的金额为：借：在建工程97000=80000*(1+17%)贷：库存商品80000应交税费------应交增值税（销项税额）17000（4）分配工程人员工资时：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30000贷：银行存款等30000（6）工程完工转入固定资产成本为：585000+97000+100000+30000=812000（元）借:固定资产812000贷:在建工程812000固定资产出售，报废，毁损例题:2009年12

7、月9日,转让设备一台,原价200万,已折旧100万;取得转让收入90万元,并支付清理费2万元,款项已支付(按5%算营业税).(1).结转账面价值:借:固定资产清理100万=200-100累计折旧100万贷:固定资产200万(2).支付清理费:借:固定资产清理2万应交税金----应交营业税4.5万=90*5%贷:银行存款6.5万(3).收到款项:借:银行存款90万贷:固定资产清理90万(4).结转损益:净损益=90-100-2-4.5=-16.5万元借:营业外支出16.5万贷:固定资产清理16.5

8、万例题:2008年10月5日，A公司一台设备因使用期满决定报废。该设备原价为372800元，累计已计提折旧354160元，已计提减值准备4600元，在清理过程中，以银行存款支付清理费用8000元，残料变卖收入为10800元，支付的相关税金为540元。A公司会计处理如下：（1）固定资产转入清理时:借：固定资产清理14040=372800-354160-4600累计折旧354160固定资产减值准备4600贷：固定资产3728000（2）发生清理费用和相税费:借：固定资产清理8540贷：银行存款800