关于构建医院内部控制建设途径的思考 (周爱珍)

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1、关于构建医院内部控制建设途径的思考【摘要】但经过长期的改革推进，医院内部控制建设仍然存在一定的问题，本文结合医院内部控制现状和对策，对医院内部控制建设进行了全面探讨思考。【关键词】医院；内部控制；现状；对策医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院的内部控制体现在医院经营活动的各个环节，本文针对目前医院内部控制存在的主要问题及完善的建议进行分析。一、医院内部控制建设的现状（一）内部环境1、领导重视度不够。我国医院的管理层多为医疗专家，对自己的专业具有权威性，但对医院内

2、部控制体系及相关财务知识的了解不多，对内部控制建设及相关工作的重视度往往不及对医疗工作的重视。2、内部审计工作渗透力不足。我国医院的内部审计工作起步较晚，甚至有些医院目前尚未设置独立的审计部门，内审工作的开展主要以对差错防弊的事后控制为主，而对经济事项的风险防范及事前、事中控制力不足。3、会计人员素质不高。医院的会计人员一部分是从其他专业转行，近年来，对医院财务部门的重视程度有所提高，也增加了科班出身的新鲜血液，队伍迅速扩大，但由于对会计人员的思想教育与后续培训跟进不足，医院会计人员的总体素质不高。（二）风险防范意识及应对措施不足很长一段时间以来，医院在发展进程中呈惯性增长态势，关

3、注经济指标的增长、设备投入、就医环境改善等，但却往往缺乏对整个经营过程中的风险分析与应对。例如，近几年，很多医院特别是大型医院都在忙于开展大型基本建设及大型设备采购，少则几千万，多则上亿元，大部分是依靠银行贷款取得，但往往事前并未进行充分的项目可行性分析及论证，因而不仅可能影响职工切身利益，还可能给医院带来风险损失。（三）内部控制的缺陷1、职责权限划分不清。一方面，表现在医院管理层授权审批权限不清楚、存在交叉。另一方面，医院会计人员兼职较多，权限划分不甚清晰，形成内控制度执行的盲点。-4-2、财务收支控制有待进一步加强。主要表现在财务收支制度及流程不完善，对退费、票据、价格管理、各

4、项报销业务及应收款等内控环节点的设置及控制不足。3、资产管理及控制的弱化。一方面，表现为固定资产购置、验收、发货、盘点等制度制定不全或执行不严格，即固定资产盘点不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点；固定资产购置缺乏事前对购置成本及预期收益的有效论证，盲目求大求全，从而使得部分设备闲置或收益率过低。另一方面，流动资产的采购及使用未能考虑最佳订购量、订购时间等因素，从而造成投入产出比例不高甚至浪费。4、缺乏有效的预算管理。医院运营缺乏明确的、具有针对性的全面预算，或只有预算缺乏强有力的执行，从而使医院内控制度建设有所缺失。5、缺乏完善合理的绩效考评控制。一方面，长期以来，对医院干部政绩

5、、业绩的考核大多以收入的完成情况为依据，缺少对内控相关制度的建立与执行等综合考察。另一方面，缺乏完善的奖惩制度，未将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。（四）信息与沟通不畅1、信息系统不完善。与大型企业相比，医院的信息系统庞大、复杂，但管理的完善度尚有待提高，系统的各关联点的内控牵制不够。2、信息沟通欠佳。医院传统的组织机构设置不科学、业务流程设计不合理等因素使内控系统所需的内部财务、经营和外部市场中与决策有关的信息不能在医院有关层次之间及时传递、有效沟通和正确应用。（五）内部监督不够医院对内部控制建立与实施的情况缺乏日常或专项监督，不利于发现

6、内控缺陷并完善。二、完善医院内部控制建设的对策（一）进一步完善内控环境1、加强管理层重视，全员参与。医院应成立有管理层参加的内控建设领导小组，制定、完善内控制度，定期对医院各相关部门的执行情况进行检查，并与奖惩挂钩，通过流程的建设与实施，使各环节的每个人都明确自己的职责，真正做到全员参与，共同完善内控环境。2、提高医院内审工作的深度与广度。内部审计工作是医院内控建设的一个非常重要的环节，医院应设置独立的审计部门，配备既懂财务知识又懂审计知识的专业人才，独立开展审计工作，不仅对财务收支的合理、合法、准确性进行审计，同时应对医院经济流程各环节的风险性进行评估，变事后审计为事前审计、事中

7、审计，提高内审工作的深度与广度。-4-3、加强相关人员培训。在医院内部控制制度的制定和执行过程中，人员是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。医院应加强对会计人员、审计人员及相关人员的职业道德和业务培训，提高人员的专业素质、法律意识，做到廉洁自律、奉公守法，从个人角度做好自我约束，同时作为医院也可随时了解员工思想动态、业务工作情况，以防患于未然。（二）加强会计内控环节的重点细节控制，有效防范风险1、加强资金活动控制。医院的收支活动频繁，现金量较多，把好货币资金