关于个税起征点制度的研究

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1、个人所得税起征点制度研究摘要：税收是国家财政收入的主要来源之一，而在税收制度中，个人所得税制度中的起征点则是很重要的一个制度，而如何制定个人所得税起征点，则要考虑经济状况、家庭收入、物价水平等情况，个人所得税制度的研究，有利于更好地完善税收制度，更好地促进国家的经济发展。一、个人所得税起征点制度的功能分析（一）调节个人所得税起征点影响国家财政收入1.个人所得税作为税收的一部分是财政收入的来源之一税收是国家财政收入的主要来源之一，组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。个人所得税作为税收的一种，也具有该种功能。个人

2、所得税收入也是国家财政的来源之一。客观上来讲，征收个人所得税具有增加国家财政收入的功能。2.起征点的高低影响财政收入个人所得税起征点制度是个人所得税制度施行中具体确定纳税的起征点，从而来完善税收体制，更好的进行税制改革。因此，从一定角度而言，个税起征点控制着个税收入的高低，于是，相应的，起征点的高低便影响着相应部分的国家财政收入。概括来讲，个税起征点低，其相对应的征税人群的范围就广，因此相应的纳入财政收入的个人所得税税收入就多。反之，起征点高，相应征税人群范围就会缩小，纳入财政收入的个人所得税税收就少了。因此，就

3、国家增加财政收入而言，国家可通过降低个税起征点来增加相应部分的税收，从而增加财政收入。但就实际中个税起征点制度设立的目标来看，国家则是通过提高个税起征点，减少相应的财政收入，让富于民，在一定程度上弱化个税的“增加国家财政收入”这一功能，以协调收入分配。（二）激励财富创造国家依据个人所得税起征点制度调整个税起征点，也可激励部分人群的财富创造。1.调整个税起征点，从一定程度上来说，即调整“富人税”的征收。个税起征点高低，对应着不同收入程度的纳税人群。个人所得税起征点制度通过调整个税起征点的高低，来确定相应的纳税人群，

4、起征点确立得越高，即“门槛”越高，纳税人中“富人”的比例自然也越高。因此，从一定程度上来说，调整个税起征点，即调节“富人税”的征收。可以说，国家是通过征收“富人税”来调节贫富差距。2.降低起征点，激励“先富起来的人”创造财富因此，就“富人”而言，自然是希望起征点低一些。为了激励财富，国家可通过降低起征点，来“增加”一部人的收入，使得那些“富”的人更有积极性地投入社会财富的创造，从而达到激励“先富起来的人”创造财富，带动社会经济的发展。（三）协调收入差距，维护社会公平在现实社会中，不同社会群体、不同的职业、在不同地

5、区、历史原因等等各种因素造成了个人收入的差距，整体上引起了贫富的形成，造成贫富差距的扩大，出现不平衡现象。这是在第一次收入分配后产生的结果。但该社会现实会引起各种社会不安定因素的产生，影响社会和谐发展。于是，现实中，国家通过税收从一定程度上来调整收入的再次分配。就个人所得税而言，国家通过调节个税税收，从而改变个人在国民收入分配中占有的份额，增加或减少了他们可支配的收入，即经行第二次收入分配。但是这种增加或减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响

6、，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。在此过程中，个人所得税制度的作用客观上是通过调整个人所得税起征点来实现的，即通过起征点高低的确定来决定减少还是增加可支配收入。国家通过个人所得税制度来协调收入差距，维护社会公平。个人所得税起征点制度的功能主要表现为，国家在进行第二次收入分配中，通过提高起征点，协调收入，从而减小贫富差距。其功能具体表现在一下几个方面：（1）减轻中低收入者（工薪阶层）的个人所得税的纳税负担。国家可根据物价水平高低，社会实际情况适当提高起征点，使得中低收入者减轻纳税负担，使他

7、们在二次收入分配中，相对于高收入者获得更多“利益”。（2）进行第二次收入分配，增加中低收入者的可支配收入，拉动内需。在减轻中的收入者纳税负担的同时，也就增加了他们的可支配收入，就社会经济消费而言，可在一定程度上，拉动内需。（3）保护低收入者，减小高低收入者之间的贫富差距，维护社会公平。国家通过个人所得税起征点制度，最主要要实现的是协调收入，减小贫富差距。通过对起征点的调整，能通过强制手段，在宏观上保护低收入者，减小高低收入者之间的贫富差距，从而达到协调，一维护社会公平，减少不安定因素。二、国外个人所得税扣除制度的

8、介绍国内有句古语：“皇粮国税不可免。”国外也有句名言：“死亡和纳税无法抗拒。”可见，无论国内还是国外，“税”在人们心中都扮演着重要的角色。而个人所得税扣除制度又是每个国家税收制度中最重要的一个环节，扣除项目和扣除标准是直接影响税基的因素，是发挥个人所得税收入调节功能的关键步骤，与纳税人的利益息息相关。国内通常将其称为“个税起征点”，虽然更为通俗易懂，但究其本质而言，“个税