个税起征点与个税免征额 论文

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1、个税起征点与个税免征额摘要：我国的个人所得税改革一直是人民热议的问题，而其中的焦点话题是个税起征点的高低，它不仅关系到国家的财政收入，更关系到每个人的切身利益。个税起征点在近些年的调整中虽然得到了完善，但仍存在“一刀切”、缺乏弹性等问题。文章对完善个税起征点提出若干建议，建立体现地区差异，与cpi挂钩的起征点调整制度，同时建议将以家庭为纳税单位作为个税的改革方向。关键词：个税起征点；个税免征额；个人所得税制；个人所得税关于我国的个人所得税制，虽然近几年一直在逐步完善，但仍存在许多问题需要进一步的探讨。例如，个人所得税的税率设置是否合理，采用平税制是否依然科学，

2、投资回报征税比率高于工资征税比率如何改进，新的起征点是否符合现行的经济发展的需要等等，而这其中个税起征点的确定问题便是其中的焦点问题。一、个税“起征点”与个税“免征额”很明显，现行报刊杂志所讨论的“起征点”问题，存在着一个常识性的错误，混淆了“起征点”与“免征额”个税起征点与个税免征额摘要：我国的个人所得税改革一直是人民热议的问题，而其中的焦点话题是个税起征点的高低，它不仅关系到国家的财政收入，更关系到每个人的切身利益。个税起征点在近些年的调整中虽然得到了完善，但仍存在“一刀切”、缺乏弹性等问题。文章对完善个税起征点提出若干建议，建立体现地区差异，与cpi挂钩

3、的起征点调整制度，同时建议将以家庭为纳税单位作为个税的改革方向。关键词：个税起征点；个税免征额；个人所得税制；个人所得税关于我国的个人所得税制，虽然近几年一直在逐步完善，但仍存在许多问题需要进一步的探讨。例如，个人所得税的税率设置是否合理，采用平税制是否依然科学，投资回报征税比率高于工资征税比率如何改进，新的起征点是否符合现行的经济发展的需要等等，而这其中个税起征点的确定问题便是其中的焦点问题。一、个税“起征点”与个税“免征额”很明显，现行报刊杂志所讨论的“起征点”问题，存在着一个常识性的错误，混淆了“起征点”与“免征额”两个不同的概念。起征点，是指税法规定对

4、课税对象开始征税的数额起点。课税对象数额未达到起征点的不纳税，达到起征点的就全部课税对象数额征税。免征额，是指税法规定对课税对象的全部数额中免予征税的数额。免征额部分不征税，仅就超过免征额的部分征税。两个概念既有相同点又有不同点。相同点：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；不同点：当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度仅就课税对象超过免征额部分征税；从两者照顾的侧重对象来看，起征点照顾的是低收入者，而免征额则是对所有纳税人的照顾。二、个税起征点政策调整之我见1.个税起征点调整产生的积极效应十一届全国人大

5、常委会第二十一次会议表决通过决议，决定将于2011年9月1日起，将个人工资薪金所得的个人所得税起征点由2000元提高至3500元，并将个人所得税累进税率从之前的5%至45%调整为3%至45%。修改后的新个人所得税法已于今年的9月1日开始施行,个税起征点调整后，月薪高于2000元低于3500元（扣除社保、公积金后）的中产阶级将不再缴纳个税，使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。同时增加高收入者的应纳税额，这对于缩小贫富差距，促进社会公平起到积极的作用。由于中低收入者的边际消费倾向较高，所以，减税在我国现在急需拉动内需的情况下，会对经济起到一定程度

6、的促进作用。2.现行个税起征点仍存在的问题①采取“一刀切”的征收方式不能体现社会公平。个人所得税起征点的数额调整，为什么总是差强人意，从根本上说就是因为采用的“一刀切”的方式，无法体现公平，满足人民群众的要求。由于我国区域经济发展水平的不均衡，国内南北差异，东西差距，大城市与中小城市的差异都非常明显，所以不顾全国各地经济发展水平和消费水平差异的“一刀切”起征点，很难获得公众的认同。②未考虑通货膨胀等因素，起征点调整机制缺乏弹性。通过近几年个税起征点的调整情况，我们可以看出个税起征点的调整一直跟不上物价上涨的速度。尤其是在现在通货膨胀的情况下，个税的调整幅度更是

7、远远低于物价上涨的幅度，再加上房价的迅速上升，使得物价上涨对普通家庭尤其是困难家庭的影响越来越大，而且个税起征点作为一个动态的概念，想要通过立法手段强制固定下来是不现实的，由此来看现行的个税起征点调整机制是缺乏弹性的，它应该随着人们的收入变化、生活成本的变化而变化。③忽视家庭因素，未考虑到家庭的赡养系数。个税只问收入不问支出，而且只问个人收入而不问家庭收入，完全忽视了家庭这一因素对个人消费的重大影响，这往往就造成了不公平的发生。在我们这样一个社会保障体系还十分薄弱的转型国家里，家庭事实上部分负担了本应由国家负担的社会保障职能。而我们个税制度却全然不顾家庭，只从

8、方便管理的角度建规立制，势必造成危害。