趋势分析与预测分析1

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1、财务分析国家级精品教程国家级重点学科东北财经大学会计学系列教材（第五版）多媒体课件张先治陈友邦主编第十三章趋势分析与预测分析第十三章趋势分析与预测分析第一节趋势分析和预测分析的目的与内容第二节财务报表趋势分析第三节财务报表预测分析第一节趋势分析和预测分析的目的与内容一、趋势分析与预测分析的目的二、趋势分析和预测分析的内容一、趋势分析与预测分析的目的1.发现企业发展的趋势及规律2.为财务预警、帮助企业及时防范和化解风险提供依据3.为做出正确财务决策提供依据4.为编制财务预算、进行财务控制提供资料5.为评估企业价值奠定基础二、趋势分析和预测分析的内容1.利润表的趋势与预测分

2、析利润表是反映一定时期企业生产经营成果的会计报表利润表的趋势与预测分析是对收入、成本费用项目进行分析与预测利润表预测分析是整个预测分析的起点二、趋势分析和预测分析的内容2.资产负债表的趋势与预测分析资产负债表是反映特定时点企业财务状况的会计报表资产负债表的趋势与预测分析是对企业财务状况的增减变动情况及其未来发展进行分析二、趋势分析和预测分析的内容3.所有者权益变动表的趋势与预测分析所有者权益变动表能够反映一定会计期间全部所有者权益项目的增减变动所有者权益变动表的趋势与预测分析是对所有者权益项目及其变动和未来发展进行的分析具有特殊重要地位二、趋势分析和预测分析的内容4.现金流量

3、表的趋势与预测分析现金流量表是综合反映企业一定会计期间内现金来源、运用及其增减变动情况的报表现金流量表的趋势与预测分析是对经营、投资、筹资等财务活动产生的净现金流量进行分析是趋势与预测分析的核心和终点第二节财务报表趋势分析一、趋势分析的方法二、利润表趋势分析三、资产负债表趋势分析四、所有者权益变动表趋势分析一、趋势分析的方法在进行趋势分析时，可以直接将所分析报表项目连续几年的数据放在一起，编制一张趋势分析表。通过观察表内各项目绝对值的增减变动，分析发现表内项目的变动趋势与规律，为财务决策提供有用的信息。一、趋势分析的方法表13-1SZY公司收益状况表单位：千元一、趋势分析的方

4、法从上表可以看出，SZY公司的营业收入逐年下降，这对公司长远发展不利；作为收入的减项、使营业利润减少的营业成本逐年下降，且降幅超过营业收入；营业税费虽然从2006年至今呈上涨态势，但金额相对稳定。这三个方面相互抵消后，公司2004至2007年的营业利润逐年增长，但2008年出现下降，这主要是受当前席卷全球的金融危机的影响。这一结果说明，金融危机到来之前，SZY公司受惠于自身业务架构的改善和资源的优化整合营，业活动的获利能力逐年增强，但受金融危机时期购房者信心不足的影响，公司的获利能力有所下降。一、趋势分析的方法1.定比分析所谓定比是指选定某一会计期间作为基期，然后将其余各期与

5、基期进行比较，从而计算得到的趋势百分比。定比分析就是通过观察表内的定比指标，确定所分析项目的变动趋势及发展规律的一种分析方法表13-2一、趋势分析的方法表13-2SZY公司收益状况定比分析表单位：%一、趋势分析的方法2.环比分析通过对环比指标的分析，确定和评价各项目变动情况及其趋势表13-3表13-3SZY公司收益状况环比分析表单位：%一、趋势分析的方法从总体上看，2004至2008年，SZY公司营业收入、营业成本的环比指标均小于100%，但前者高于后者；营业利润在2007年达到顶峰后，2008年开始下滑。这说明，一方面，SZY公司的营业收入、营业成本逐年下降，但营业成本的降

6、幅高于收入的降幅，这对公司收益有利；另一方面，由于营业税费总体上逐年上涨且营业收入的基数较大，公司2008年的营业利润快速减少。SZY公司获利能力的持续性经经受严峻考验。二、利润表趋势分析通过计算利润表各项目在一定时期内的变动情况，观察和分析收入、成本费用、利润的变动趋势，把握企业盈利的趋势和规律，为预测企业未来的经营状况提供依据步骤编制定比分析表。表13-4、13-5发现并分析变动趋势表13-4ZTE公司合并利润表单位：千元项目2005年[1]2006年（已重述）2007年2008年一、营业收入21591699232145803477718144293427减：营业成本13

7、944797152731262300454129492530营业税金及附加105660111360280266415854销售费用3023126314010843951255312516管理费用3030326124468317775542099715研发费用106740283268632104333994145财务费用2887512396174943711308254资产减值损失223317789140419358加：公允价值变动损益216595115566-128328投资收益-59354318495