资产负债表与利润表

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1、第五章财务报告通过本章学习，你将掌握：1.掌握财务报告的含义2.了解财务会计报告的分类3.掌握资产负债表的结构及其编制方法；4.掌握利润表的结构及编制方法5.掌握现金流量表的结构学习目标第一节财务报告的概述一、财务报告的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反

2、映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。第一节财务报告的概述第一节财务报告的概述第一节财务报告的概述第一节财务报告的概述第一节财务报告的概述二、财务报告的目标按照报表的服务对象划分内部报表外部报表按报送时间划分（以股份制企业为例）月报：单月结束后6天内报出季报：季度终了后15天内报出半年报：年度中期结束后60天内报出年报：年度终了后的4个月内报出按报表内容划分静态要素报表-资产负债表动态要素报表-损益表动静态要素结合报表-现金流量表其他报表：如利润分配表、股东权益增减变动及其他相

3、关附注等。按编报范围划分个别报表：由独立核算单位编制的报表合并报表：母公司和子公司组成的集团编制的报表三、财务报表的种类四、财务报表的编制要求-基本要求第一节财务报告的概述1.财务报告应以持续经营为基础编制2.列报的一致性3.重要性项目单独列报4.项目金额不得相互抵消5.列报数据前期可比6.披露要求第一节财务报告的概述四、财务报表的编制要求-具体要求资产负债表（财务状况）报送及时说明简要数字真实计算准确内容完整第二节资产负债表一、资产负债表的概念、作用、格式（一）第二节资产负债表一、资产负债表的概念、作

4、用、格式（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。第二节资产负债表一、资产负债表的概念、作用、格式（二）资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。第二节资产负债表一、资产负债表的概念、作用、格式（三）资产负债表的格式第二节资产负债表（三）资产负债表的格式第二节资产负债表（三）资产负债表的格式第二节资产负债表二、资产负债表的结构和内容1.

5、资产负债表的结构表首标题报表主体报表附注2.资产负债表的内容（P261）资产（流动资产合计、非流动资产合计、规定单独列式的项目）负债（流动负债合计、非流动负债合计、规定单独列式的项目）所有者权益（所有者权益合计、规定单独列式的项目）资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据……应收账款流动负债合计预付款项非流动负债：……长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：……可供

6、出售金融资产非流动负债合计持有至到期投资负债合计长期应收款所有者权益：长期股权投资实收资本…………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式表首标题报表主体第二节资产负债表二、资产负债表的结构和内容总结：第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（一）基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所

7、有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据……应收账款流动负债合计预付款项非流动负债：……长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：……可供出售金融资产非流动负债合计持有至到期投资负债合计长期应收款所有者权益：长期股权投资实收资本…………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具

8、体填列方法1.根据总账科目余额直接填列2.根据总账科目余额计算填列3.根据有关明细科目余额分析填列4.根据总账和明细账科目余额分析计算填列第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。如交易性金融资产、应收票据、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本