货币性金融资产核算

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1、库存现金银行存款第二章货币性金融资产核算其他货币资金金融资产的含义及分类应收款项9/16/20211第一节金融资产的含义及分类金融资产的含义一金融资产分类二货币性金融资产的内容三9/16/20212金融资产的含义金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。9/16/20213金融资产分类企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下四类：

2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项前面三类属于非货币性金融资产；后一类属于货币性金融资产。9/16/20214货币性金融资产的内容货币性金融资产是指企业取得金融资产在初始确认时就划分为贷款和应收款项项目，它不仅包括金融企业发放的贷款和其他债权，也包括非金融企业持有的库存现金、银行存款以及各项应收款项。返回9/16/20215第二节库存现金库存现金的含义及管理内容一库存现金的总分类核算二库存现金的序时核算三9/16/20216一、库存现金的含义及管理内容(一)现金的使用范围(二)库存现金限额(三)现金的日常管理

3、9/16/20217二、库存现金的总分类核算(一)账户设置“库存现金”9/16/20218二、库存现金的总分类核算(一)账户设置(二)库存现金的账务处理现金收入现金支出现金清查9/16/20219借方待处理财产损溢贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失对现金短缺进行处理的一般原则：1、属于由责任人（或保险公司）赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；2、属于无法查明的其他原因，根据管理

4、权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。9/16/202111对现金溢余进行处理的一般原则：1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。9/16/202112【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款120元，原因待查。2、经

5、查，发现少付张某80元；经反复核查，仍无法查明其余40元的长款原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款50元。4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。9/16/202113三、库存现金的序时核算企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。返回9/1

6、6/202114第三节银行存款银行存款的含义及账户管理一支付结算方式二银行存款的总分类核算三银行存款的序时核算四银行存款余额调节表五9/16/202115一、银行存款的含义及账户管理（一）银行存款的含义（二）银行存款账户管理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构中的货币资金。9/16/202116一、银行存款的含义及账户管理（一）银行存款的含义（二）银行存款账户管理基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户外汇存款账户9/16/202117二、支付结算方式同城适用支票银行本票异地适用汇兑银行汇票托收承付信用证同城异地适用商业汇票委托收款信用卡9/16/2

7、02118三、银行存款的总分类核算(一)账户设置“银行存款”9/16/202119三、银行存款的总分类核算(一)账户设置(二)银行存款的账务处理支票汇兑托收承付委托收款9/16/202120支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转账，不能

8、用于支取现金。企业开出支