账户与复式记账1

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1、第二章账户与复式记账主讲：王建辉　教授TEL：0791——3816409Email:w-j-h5969@163.com1学习目的和要求本章是核心内容，为以后各章的学习打下坚实的基础掌握复式记账的记账符号、账户结构、记账规则及试算平衡明确会计科目及账户的作用和内容掌握设置账户的必要性和基本结构掌握会计恒等式中各个会计要素之间关系及业务发生后对会计等式中各要素的影响要求目的2会计恒等式复式记账会计科目与账户本章主要内容3第一节会计恒等式一、会计恒等式的建立1、会计恒等式建立的理论依据唯物辩证法的对立统一规律2、会计恒等式建立的基础经济业务的变化规律及变化类型我们来分析一下其变化规律吧！4例1

2、：阿欣是个摄影爱好者，近日开办了一家影楼，用于经营的财产包括：原有的两台照相机和镜头等配件及一套冲洗、放大设备，共计80000元；必需的耗材，如胶卷、相纸等，计10000元；周转用现金10000元。这些都是影楼的资产，共计100000元。显然，阿欣拥有对这100000元资产的权益。这样，就形成了最初的会计恒等式：1`（1）反映资产与权益的关系资产（100000）＝权益（100000）资产＝权益(恒等式1)5例2：影楼开业后不久，阿欣发现，顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片，相应设备的市场价格为30000元。他向设备供应厂商赊购这一设备。此时,影楼的资产总额增加到130000元，它的资金有两

3、种来源，等式1被展开为：资产＝负债﹢所有者权益（恒等式2）资产(130000)＝债权人权益(30000)＋所有者权益(100000)或:资产－负债=所有者权益（恒等式3）6例3：影楼经营的第一个月营业收入为15000元，费用共计9000元，则有：收入(15000)–费用(9000)=利润(6000)（2）反映利润表要素之间的关系收入－费用＝利润（恒等式4）7例4：设影楼当月发生的全部收入都已收到现金，而费用也都是资产的耗费，没有发生与负债有关的活动。130000+(15000-9000)=30000+（100000+6000）资产＝负债＋所有者权益＋利润(恒等式5)或:资产＝负债＋所有者

4、权益＋收入－费用（恒等式6，也称为扩展会计恒等式）（3）反映六大要素关系的扩展会计恒等式A.当期末结账前利润是从所有者权益中单独分离的8B.期末结账后，费用、收入均无余额则有下式资产＝负债＋所有者权益（此时恒等式6等同恒等式2）136000=30000+106000扩展会计恒等式6当月末结账后就不存在了！136000=30000+100000+(15000-9000)9经济业务的发生会引起会计要素发生增减变化，但是其变化的结果不会影响会计恒等式的平衡关系，即：资产＝负债＋所有者权益二、经济业务对会计恒等式的影响1.变化规律102、举例说明其变化规律假设华兴工厂在2006年3月31日有关资

5、产总计为4000万元，其中负债为363万元，所有者权益为3637万元。资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款1000000银行存款200000应付账款500000应收票据100000应交税费100000应收账款650000应付职工薪酬30000原材料160000长期借款2000000库存商品400000实收资本27870000长期股权投资18488000资本公积8000000固定资产20000000盈余公积500000合计40000000合计40000000资产负债表单位：元资产40000000=负债3630000+所有者权益36370000112006年4月份发生如下经济

6、业务：（1）4月5日，接受所有者追加投入资本100000元，款项已存入银行。﹢实收资本100000﹢银行存款100000（Ⅰ）结论1：会计恒等式两边同时增加一个相同的数，其恒等式保持平衡。资产40000000=负债3630000+所有者权益36370000（初始恒等式）资产=负债+所有者权益40000000+100000=3630000+36370000+100000第一次变化后的恒等式为：资产40100000=负债3630000+所有者权益3647000012（2）4月5日，以存款100000元归还供应单位货款。﹣应付账款100000﹣银行存款100000（Ⅱ）结论2：会计恒等式两边同

7、时减少一个相同的数，其恒等式保持平衡。（第二次变化前）资产40100000=负债3630000+所有者权益36470000资产=负债+所有者权益40100000-100000=3630000-100000+36470000第二次变化后的恒等式为：资产40000000=负债3530000+所有者权益3647000013结论3：会计恒等式左边资产内部项目发生增减变化，其恒等式保持平衡。（第三次变化前）资产40000000=负债35300