各国的社会保障基金筹集

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1、社会保障税也称社会保险税，是为筹集社会保障基金而征收的一种专门目的税。它以雇主向雇员支付的工资或薪金为课征对象，因此有时也称为工薪税或薪工税。社会保障税在各国的课税制度形式千差万别。这方面发达国家起步较早，积累了丰富经验。美国作为典型的发达国家，其社会保障税制度具有较强的代表性。　　美国是世界上最早采用税收形式筹集社会保障基金的国家。美国的社会保障税不是一个单一的税种，而是由工薪税、铁路员工保障税、失业保障税和个体业主税四个税种组成的社会保障体系，其中工薪税是主要税种。　　1．工薪税。美国于1935年开始征收工薪税，

2、当时的目的是为老年人筹措退休金，其后陆续实行残疾人保险、医疗保险等。工薪税收入是联邦政府的重要财政收入。美国工薪税的纳税人是雇主和雇员，征税对象分别为雇主全年对每个雇员支付的薪金工资和雇员全年领取的薪金工资额。在美国，工薪税没有减免扣除规定，但有应税收入最高限额规定。　　2．铁路员工保障税。铁路员工保障税是为铁路人员设计和以为铁路公司员工筹措退休费为目的的税。它的纳税人为雇员和雇主，其课税对象为雇员领取的工资和雇主发放的工资。该税规定有应税收入最高限额，限额以上不征税。铁路员工保障税的税率，1980年为雇员月工资最高

3、限为2158.33美元，税率是6.13%；雇主对每个工人支付的工资最高限也为2158.33美元，税率是9.5%。铁路系统也有独立的失业保险税，全由雇主支付。铁路员工保障税同工薪税一样也实行源泉扣缴法。　　3．失业保障税。失业保障税是作为联邦对各州政府举办的失业保险提供补助财源而课征的。它以一个日历年度内的20天期间雇佣一人以上或每季支付工资1500美元以上的雇主为纳税义务人（雇员无此纳税义务），按其支付给雇员的工资总额计征（无宽免或费用扣除），现行最高应税限额为7000美元，税率为6.2%。失业保障税的缴纳，须按年历

4、编制申报表，在次年的1月31日之前缴纳，也可实行分季缴纳。　　4．个体业主税。个体业主税又称自营人员保险税，是为了个体业主（除医生外）的老年、遗属、伤残及医疗保险而课征的。纳税人为单独从事经营活动的个体业主，征税对象是个体业主的纯收入。个体业主税的起征点是400美元，税率为12.3%，完全由个体业主承担。个体业主税实行同个人所得税联合申报的办法，具体纳税过程和个人所得税基本一致。　　美国的社会保障税制度是在适应一般社会保险需要基础上针对某个或某几个特定行业，实行与行业工作特点相联系的加强式社会保险，还让特定的承保项目

5、在保险费收支上自成体系，因而表现出较强的适应性，这为我们提供了成功的经验。美国社会保障基金有三个来源。最主要的一个来源是通过政府向雇主和雇员征收社会保障税(工薪税)和自营业者交纳的特种收入税进行融资而形成。该税的税基是雇员的应税工资，税率的大小主要取决于社会保险的覆盖面和受益人的受益程度，是在社会保障基金的运行状况被严格监督、分析、预测和精算的基础上得以确定并不断调整的。从1937年到目前工薪税率不断调整提高。从工资收入的5％到90年的15．3％，雇主、雇员各负担一半，自由职业者和农民自己全额交纳。第二个来源是社会保

6、障基金的增值收入，社会保障基金的结余部分存入银行或投资于国债的利息及其他收入全部并入基金。据统计，美国社会保障信托基金1996年结余5650亿美元，取得收入为311美元。第三个来源是政府的财政拨款，这一部分在社会保障基金中占的比例不大。在1983年以前。美国实行典型的现收现付制，从基金的来源上我们可以看出这种保障模式很好地体现了互助互济的精神．也可以避免通货膨胀带来的基金贬值风险。但是．随着人口老龄化的加剧，美国的现收现付模式受到了挑战，社会保障基金的收支渐渐难以平衡，基金的储备出现了严重危机，最终导致政府于1983

7、年进行了社会保障模式的改革，实行“以现收现付为主，半基金积累制为辅”的一揽子计划，以解决基金的来源问题。改革的效果非常显著。德国是建立社会保障制度最早的国家，是现代社会保险体制的诞生地。德国的社会保障资金主要来自于雇主和雇工交纳的社会保障税和政府的一般性税收(直接税或间接税)。除工伤保险由雇主全部支付以外，其他四个项目的资金来源均为社会保险税。德国的社会保障税收始终高于间接税和直接税，是税收收入的最大来源。且幅度始终处于递增状态，社会保障税收占税收总额的比重1955年为24％．1927％，1975年占34％，1985

8、年占36%，1995年达39％。之后，一直保持在40％左右。如此高的比重．世界各国是少见的。这表明德国的社会保障支出主要依赖于社会保障税税款的筹集。日本社会保障基金的来源具有自己的特点，是国家、雇主和雇员“三者均等负担”。这既有别于福利型国家如英国、北欧国家社会保障基金主要来源靠政府税收的方式。也有别于西欧大陆国家主要来自社会保险金的方式。而是