旅游企业财务会计报表

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1、第11章旅游企业财务会计报表[本章导读]了解财务会计报告的内容、作用及结构，理解资产负债表、利润表、现金流量表各项目之间的勾稽关系，熟练掌握基本报表的编制方法及日后事项的处理原则。本章目录：11.1旅游企业财务报表概述11.2旅游企业资产负债表11.3旅游企业利润及利润分配表11.4旅游企业现金流量表11.1旅游企业财务报表概述11.1.1旅游企业财务报表的意义11.1.1.1财务报表为投资人和债权人作出投资决策提供重要的依据。11.1.1.2财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源11.1.1.3财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营

2、管理的重要依据11.1.2财务报表的种类11.1.3财务报表的编制要求11.1.3.1客观真实11.1.3.2全面完整11.1.3.3便于比较11.1.3.4编报及时11.2旅游企业资产负债表11.2.1资产负债表的结构和内容11.2.1.1资产负债表的结构资产负债表的基本结构，是建立在资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系基础上。“资产=负债+所有者权益”的会计基本等式构成了资产负债表结构的基本框架。11.2.1.1.1报告式资产负债表11.2.1.1.2账户式资产负债表11.2.1.2资产负债表的内容11.2.1.2.1资产类项目一般企业的资产类项目

3、按照流动性的大小即变现速度的快慢，分为流动资产和非流动资产。11.2.1.2.2负债类项目负债类项目一般按照流动负债、非流动负债的顺序进行分类并分项列示。11.2.1.2.3所有者权益项目所有者权益项目一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目分别列示。11.2.2资产负债表的编制方法11.2.2.1资产负债表的编制要求11.2.2.2资产负债表的编制依据和填列方法11.2.2.2.1资产负债表的编制依据11.2.2.2.2资产负债表基本部分的填列方法(1)根据总分类账有关账户的期末余额直接填列。(2)根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列

4、。(3)根据同类的几个总分类账户的期末余额合计或相抵后填列。(4)根据总分类账户或明细分类账户的期末余额分析计算填列。(5)根据表中项目数字计算填列。11.2.2资产负债表的编制方法（续）11.2.2.3资产负债表补充资料部分的内容和填列方法11.2.2.4填列资产负债表的注意事项（1）采用多种计价方法的流动资产，需采用适当的形式(如用附注、括号加注等)说明其所采用的核算方法。（2）备抵、附加账户的余额，应分别与相关项目相抵或是相加，以列示其净额或是总额。（3）资产和负债应分别列示，一般不得相互抵销。11.2.2资产负债表的编制方法（续）（4）企业发行的债

5、券，应在相应项目下注明债券的性质、偿还期限、利率等相关情况；企业发行的股票，应在相应项目下注明其种类、面值、核定股数、发行在外股数等相关情况。（5）对账户反向余额的处理应遵循两条原则：凡是不存在对应项目的，出现反向余额应以负数反映；凡是存在对应项目的，出现反向余额应在对应项目中予以反映。11.3旅游企业利润表及利润分配表11.3.1旅游企业的利润表利润表又称损益表或收益表，是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。11.3.1.1利润表的结构和内容11.3.1.1.1单步式利润表是指通过全部收入和全部费用相对比，只进行一次计算得出最终利润的利润表。11.3

6、.1.1.2多步式利润表是指按企业最终利润形成的主要环节，依次分步计算得出最终利润的利润表。11.3.1.2利润表的编制方法11.3.1.2.1利润表的编制要求11.3.1.2.2利润表的编制依据和编制方法（1）根据总分类账各有关损益类账户的本年内发生净额直接填列。①根据各该账户本年内贷方发生净额填列的项目有：②根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目：11.3.2利润表的编制方法(续）（2）根据表中有关项目数字计算填列的项目有：①“主营业务利润”项目②“营业利润”项目③“利润总额”项目④“净利润”项目11.3.1.2.3报表附注的内容和要求现根据新华旅行

7、社2005年12月份各损益类账户的当月发生额和累计发生额：帐户名称本月发生额累计发生额主营业务收入（略）12000000主营业务成本8000000主营业务税金及附加160000营业费用1000000管理费用1540000所得税660000根据上表，编制该旅行社2005年12月份的利润表项目行次本月金额本年累计金额一、主营业务收入1（略）12000000减：主营业务成本48000000主营业务税金及附加5160000二、主营业务利润103840000加：其他业务利润11减：营业费用141000000管理费用121540000财务费用16三、营业利润18130

8、0000加：投资净收益19补贴收入22营业外收入23减：营业外支出