解读企业应对转让定价反避税调查的实战案例

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1、2010解读企业应对转让定价反避税调查的实战案例1三、转让定价当中的应对重点一、转让定价调查的形势二、同期资料准备与转让定价调查目录1.补税力度的变化——自2006年以来,中国的反避税调查发展迅速,特别是适用新的所得税法以后,反避税案件的调查力度上升显著。一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1)关联类型2)关联参与方3)关联业务流程4)无形资产影响5)成本、费用划分4.可比性分析1)经济环境分析2)功能风险分析3)可

2、比价格5.转让定价方法1)方法选择2)方法延续性3)方法选择阐述三、应对重点年份案件调整应税所得额补缴税款200625758亿6.8亿200719290亿10亿2008174150亿以上12.4亿2009179160.09亿20.9亿2.关注的行业和重点制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业;快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业;高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造、制药、饭店连锁等——2009年,税务总局重点调查轮胎制造、酒店连锁和零售百货行业。——2010年,税务机关重点开展调查制药和汽车行业的转

3、让定价问题。一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1)关联类型2)关联参与方3)关联业务流程4)无形资产影响5)成本、费用划分4.可比性分析1)经济环境分析2)功能风险分析3)可比价格5.转让定价方法1)方法选择2)方法延续性3)方法选择阐述三、应对重点链接:国税函[2009]363号文跨国企业在中国境内设立的承担单一生产(来料加工或进料加工)、分销或合约研发等有限功能和风险的企业,不应承担因金融危机带来的市场和决策等

4、风险,根据功能风险与利润水平相配比的转让定价原则,这些企业应保持合理的利润水平。上述承担单一功能和风险的企业如出现亏损,无论是否达到准备同期资料的标准,均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料,并于次年6月20日之前报送主管税务机关。一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1)关联类型2)关联参与方3)关联业务流程4)无形资产影响5)成本、费用划分4.可比性分析1)经济环境分析2)功能风险分析3)可比价格5.转让定价

5、方法1)方法选择2)方法延续性3)方法选择阐述三、应对重点一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1)关联类型2)关联参与方3)关联业务流程4)无形资产影响5)成本、费用划分4.可比性分析1)经济环境分析2)功能风险分析3)可比价格5.转让定价方法1)方法选择2)方法延续性3)方法选择阐述三、应对重点(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;(3)低于同行业利润水平的企业;(4)

6、利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业。3.选案标准一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1)关联类型2)关联参与方3)关联业务流程4)无形资产影响5)成本、费用划分4.可比性分析1)经济环境分析2)功能风险分析3)可比价格5.转让定价方法1)方法选择2)方法延续性3)方法选择阐述三、应对重点1)各地税务主管部门应根据企业

7、关联申报数据,分年度统计本省应准备同期资料的企业名单。然后税务机关将同期资料检查情况分年度填写《同期资料准备情况一览表》,根据同期资料内容:组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价分析五部分内容来判断同期资料整体质量。—覆盖2008、2009年两个纳税年度—抽查数量不得低于总数的10%—定点联系企业检查工作另行部署最新发展——国税函[2010]323号文一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1)关联类

8、型2)关联参与方3)关联业务流程4)无形资产影响5)成本、费用划分4.可比性分析1)经济环境分析2)功能风险分析3)可比价格5.转让定价方法1)方法选择2)方法延续性3)方法选择阐述三、应对重点2)同期资料的准备期限各地税务机关在进行抽查工作后,需要将同期资料检查情况分年度填写《同期资料准备情况一览表》,并将情况汇总后形成分析报告于2010年10月31日前报送税务总局。因

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