2010解读企业应对转让定价反避税调查的实战案例

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1、2010解读企业应对转让定价反避税调查的实战案例1三、转让定价当中的应对重点一、转让定价调查的形势二、同期资料准备与转让定价调查目录1.补税力度的变化——自2006年以来，中国的反避税调查发展迅速，特别是适用新的所得税法以后，反避税案件的调查力度上升显著。一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1）关联类型2）关联参与方3）关联业务流程4）无形资产影响5）成本、费用划分4.可比性分析1）经济环境分析2）

2、功能风险分析3）可比价格5.转让定价方法1）方法选择2）方法延续性3）方法选择阐述三、应对重点年份案件调整应税所得额补缴税款200625758亿6.8亿200719290亿10亿2008174150亿以上12.4亿2009179160.09亿20.9亿2.关注的行业和重点制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业；快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业；高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造、制药、饭店连锁等——2009年，税务总局重点调查轮胎制造、酒店连锁和零售百货行业。——2010年，税

3、务机关重点开展调查制药和汽车行业的转让定价问题。一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1）关联类型2）关联参与方3）关联业务流程4）无形资产影响5）成本、费用划分4.可比性分析1）经济环境分析2）功能风险分析3）可比价格5.转让定价方法1）方法选择2）方法延续性3）方法选择阐述三、应对重点链接：国税函[2009]363号文跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限

4、功能和风险的企业，不应承担因金融危机带来的市场和决策等风险，根据功能风险与利润水平相配比的转让定价原则，这些企业应保持合理的利润水平。上述承担单一功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1）关联类型2）关联参与方3）关联业务流程4）无形资产影响5）成本、费用划

5、分4.可比性分析1）经济环境分析2）功能风险分析3）可比价格5.转让定价方法1）方法选择2）方法延续性3）方法选择阐述三、应对重点一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1）关联类型2）关联参与方3）关联业务流程4）无形资产影响5）成本、费用划分4.可比性分析1）经济环境分析2）功能风险分析3）可比价格5.转让定价方法1）方法选择2）方法延续性3）方法选择阐述三、应对重点（1）关联交易数额较大或类型较多

6、的企业；（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业。3.选案标准一、转让定价调查形势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1）关联类型2）关联参与方3）关联业务流程4）无形资产影响5）成本、费用划分4.可比性分析1）经济环境分析2）功能风险分析3）

7、可比价格5.转让定价方法1）方法选择2）方法延续性3）方法选择阐述三、应对重点1)各地税务主管部门应根据企业关联申报数据，分年度统计本省应准备同期资料的企业名单。然后税务机关将同期资料检查情况分年度填写《同期资料准备情况一览表》，根据同期资料内容：组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价分析五部分内容来判断同期资料整体质量。—覆盖2008、2009年两个纳税年度—抽查数量不得低于总数的10%—定点联系企业检查工作另行部署最新发展——国税函[2010]323号文一、转让定价调查形

8、势1.补税力度的变化2.关注的行业和重点3.选案标准二、同期资料准备1.企业组织结构2.生产经营状况3.关联交易情况1）关联类型2）关联参与方3）关联业务流程4）无形资产影响5）成本、费用划分4.可比性分析1）经济环境分析2）功能风险分析3）可比价格5.转让定价方法1）方法选择2）方法延续性3）方法选择阐述三、应对重点2）同期资料的准备期限各地税务机关在进行抽查工作后，需要将同期资料检查情况分年度填写《同期资料准备情况一览表》，并将情况汇总后形成分析报告于2010年10月31日前报送税务总局。因