关税、出口退税练习题

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1、关税练习题习题一一、目的：练习进口货物应纳关税税额的计算二、资料：甲进出口公司从境外海运进口某商品100吨，进口申报价格为离岸价40000美元/吨，运费2000美元/吨，保险费计120000美元，支付货物在我国输入地起卸后的运输费30000元人民币，该商品的关税税率10%。当日的外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB6.20。三、要求：计算该公司进口商品应纳的关税税额。完税价格＝[100×（40000＋2000）＋120000]×6.2＝26784000（元）应缴纳关税税额＝26784000×10%＝2678400(元）习题二一、目的：练习进口货物应纳关税、增值税

2、、消费税税额的计算及会计处理。二、资料：某公司自营进口化妆品一批，实际成交价格（货价）50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。（进口关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为30%，汇率1美元＝6.5元）。三、要求：计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额，并进行相应的会计处理。（1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额完税价格＝（500000＋50000）×（1＋3‰）×6.50＝3585725（元）应缴纳关税税额＝3585725×20%＝717145（元）组成计税价格＝（3585725＋717145

3、）÷（1－30%）＝6146957.14（元）应缴纳消费税税额＝6146957.14×30%＝1844087.14(元）应缴纳增值税税额＝6146957.14×17%＝1044982.71(元）（2）会计处理借：库存商品6146957.14应交税费—应交增（进）1044982.71贷：银行存款7191939.85习题三一、目的：练习出口货物应纳关税税额的计算及会计处理。二、资料：向企业向境外出口一批矿石，申报出口价为600000元，其中含保险费2000元、运费15000元。矿石出口关税税率为10%。三、要求：计算该货物应纳的关税税额，并进行相应的会计处理。（1）

4、计算该货物应纳的关税税额完税价格＝（600000－2000－15000）/（1＋10%）＝530000（元）应缴纳关税税额＝530000×10%＝53000（元）（2）会计处理借：应收账款600000贷：主营业务收入600000借：主营业务收入17000贷：银行存款17000借：营业税金及附加53000贷：银行存款53000出口退（免）税练习题习题一一、目的：练习外贸企业退（免）增值税的计算及会计处理二、资料：某外贸企业向外商A进口原料30000千克，到岸价300000美元，将其作价转给W工厂安排加工。原料作价人民币3000000元，增值税税额510000元，按

5、消耗定额计算应交成品10000件，每件按410元人民币收购。外贸企业同时与外商B谈妥，以每件50美元的价格全部出口，汇率为1美元＝8.7人民币，近期无波动。假设免征85%的进口税金，关税税率为20%，增值税税率为17%，退税率为9%。三、要求：计算该公司出口货物应退增值税税额，并对相关业务进行会计处理。习题一进口关税＝300000×8.7×20%×（1－85%）＝78300（元）进口增值税＝300000×8.7×（1＋20%）×17%×（1－85%）＝79866（元）借：在途物资——进料加工2688300应交税费——应交增（进）79866贷：银行存款276816

6、62768166＝（300000×8.7＋78300＋79866）借：库存商品——进料加工2688300贷：在途物资——进料加工2688300借：应收账款——W工厂3510000　贷：主营销售收入——作价加工3000000　　应交税费——应交增（销）510000借：主营业务成本——进料加工2688300贷：库存商品——进料加工2688300借：库存商品——进料加工4100000应交税费——应交增（进）697000贷：应收账款——W工厂4797000借：应收账款——外商B（50×8.7×10，000）4350000贷：主营业务收入4350000借：主营业务成本——

7、进料加工4100000贷：库存商品——进料加工4100000销售进口料件的应抵扣税额＝3000000×9%－79866＝190134（元）应退税额＝4100000×9%－190134＝178866（元）当期不予退税的税额＝（4100000－3000000）×（17%－9%）＝88000（元）借：其他应收款—应收出口退税款178866贷：应交税费—应（出口退税）178866借：主营业务成本——进料加工88000贷：应交税费—应（进项税额转出）88000借：银行存款178866贷：其他应收款——应收出口178866习题二一、目的：练习生产企业增值税免、抵、退的计算及

8、会计处理二、资料：甲企业