出口退税练习题

《出口退税练习题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、某玩具出口厂是具有进出口经营权的生产企业，出口产品实行“免、抵、退”方法，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。销售和外购货物的增值税税率为17％，退税率为13％，该厂2008年有关业务如下：一月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD30万元，汇率：7.3(2)内销玩具销售额：550万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款600万元，货物已验收入库(4)本厂福利部门领用玩具折合销售额lO万元(5)期初“应交税费——应交增值税”无待抵扣进项税金要求：计算应纳或应退增值税二月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD20万元，汇率：7.35(2

2、)内销玩具销售额：500万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款650万元，货物已验收入库(4)本厂在建工程领用库存外购货物成本20万元要求：计算应纳或应退增值税三月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD40万元，汇率：7.40(2)内销玩具销售额：420万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款480万元，货物已验收入库(4)外购生产玩具用设备取得的增值税专用发票上的价款25万元要求：计算应纳或应退增值税四月份：(1)报关离境出口玩具，FOB：USD35万元，汇率：7.35(2)内销玩具销售额：180万元(3)外购货物取得的增值税专用发票上注明的

3、价款850万元，货物已验收入库(4)库存外购货物遭受水灾报损成本50万元．求：计算应纳或应退增值税3解：一月份：(550+10)×17％－[600×17％－30×7.30×(17％－13％)]=95.20－(102－8.76)=1.96万元本月应纳的增值税为1.96万元，所以不再退税解：二月份：500×17％－[650×17％－20×7.35×(17％－13％)－20×17％]=85－(110.5－5.88－3.40)=－16.22万元所以，本月份可予办理出口退税16.22万元现假设二月份进项税额转结下期继续抵扣。解：三月份：420×17％－[480×17％－40×7.

4、40×(17％－13％)]－16.22=71.40－[(81.60－11.84)]－16.22=－14.58所以，本月份可以办理出口退税，又因为：40×7.40×13％－38.48>14.58万元所以，本月份准予退税14.58万元解：四月份180×17％－[850×17％－35×7.35×(17％－13％)－50×17％]=30.60－(144.50－10.29－8.50)=－95.11万元所以，本月份可以办理出口退税，又因为：35×7.35×13％=33.44<95.11万元所以，本月份准予退还增值税33.44万元，未退还增值税61.67万元，结转下期继续抵扣。3一月

5、份会计分录：借：应交税费——应交增值税19600贷：银行存款19600二月份会计分录：由于本例假设二月份虽可办理出口退税16.22万元，但假设转结下期继续抵扣，故暂不作会计分录。三月份会计分录：借：其他应收款145800贷：应交税费——应交增值税145800四月份会计分录：借：其他应收款334400贷：应交税费——应交增值税3344003