建.建设工程经济 1Z102040利润和所得税费用

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1、一级建造师建设工程经济精讲班主讲老师：宁德春1Z102000工程财务1Z102040利润和所得税费用1Z102041利润的计算一、利润的概念　　企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失（例如，计入当期损益的投资收益）。1Z102040利润和所得税费用利得和损失可分为两大类：一类是不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产等。还有一种就是应当直接计入当期损益的利得和损失。如投资收益、投资损失等。【单选题】这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。二

2、、利润的计算利润分为三个层次的指标：营业利润、利润总额、净利润。1．营业利润营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。其中建筑业的主营业务收入（工程结算收入）和其他业务收入（劳务收入）。【请关注举例归属题目】1Z102040利润和所得税费用2．利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入包括：处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、处

3、置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。1Z102040利润和所得税费用3．净利润（税后利润）净利润=利润总额-所得税费用【计入当期损益】净利润表现为企业净资产的增加，是反映企业经济效益的重要指标。1Z102040利润和所得税费用三、利润分配1．税后利润的分配原则按法定顺序分配的原则非有盈余不得分配原则同股同权、同股同利原则公司持有的本公司股份不得分配利润【公司是股东们的公司，公司本身不是公司的股东】1Z102040利润和所得税费用2．税后利润的分配顺序弥补公司以前年度亏损提取法定公积金【强制性，用

4、于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。】经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金【自愿性，用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等】向投资者分配的利润或股利未分配利润【在资产负债表的所有者权益项目中单独反映】1Z102040利润和所得税费用法定公积金：法定盈余公积金提取当年税后利润的10%列入公司法定公积金，累计达到注册资本的50%以上的，可不再提取。资本公积金来源：股票发行的溢价款、公司接受的赠与、公司资产增值、处置公司资产所得的收入。1Z102040利润和所得税费用历年真题【2010（52）】.根

5、据我国《企业会计准则》，利润总额的计算公式为（）。A．营业利润+营业外收入-营业外支出B．营业收入-营业成本+营业外收支净额C．营业利润+投资收益+营业外收支净额D．营业利润+投资收益答案：A（113）1Z102040利润和所得税费用【2011（79）】．公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有（）。A．向投资者分配利润B．向股东分配股利C．弥补公司以前年度亏损D．提取法定公积金E．提取留作以后年度分配的利润答案：CD1Z102040利润和所得税费用1Z102042所得税费用的确认一、所得税的概念所得税是指企业就其生产、经营所得和其他

6、所得按规定缴纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。1Z102040利润和所得税费用二、所得税的计税基础1．所得税会计程序按照会计准则确定资产负债表中资产和负债的账面价值；按照税法确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础；1Z102040利润和所得税费用比较资产、负债的账面价值和计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额；调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额；确定所得税费用。1Z102040利润和

7、所得税费用2．资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额。资产的计税基础＝取得成本－以前期间已税前扣除的金额【允许作为成本或费用于税前列支的金额】1Z102040利润和所得税费用1Z102040利润和所得税费用【例1Z102042-2】某建筑业企业2008年12月购入一台设备32万元，预计使用8年，无残值，采用直线法计提折旧。假定税法规定折旧年限10年，折旧方法及净残值与会计处理一致。2010年12月3

8、1日该固定资产账面价值为32-4×2=24万元，计税基础为32-3.2×2=25.6万元，账面价值与其计税基础之间产生的才差额1.6万元，在未来期间会减少企业的应纳