收入、所得税费用与利润.ppt

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1、第十二章收入、费用及利润【教学目标】【教学重点】一、销售商品收入和提供劳务收入的确认、计量与核算；二、期间费用的核算；三、利润的构成内容与结转；四、所得税费用的计算与核算；五、利润分配的顺序与核算；六、年度利润结转的核算。【教学难点】一、销售商品收入和提供劳务收入的确认与计量；二、利润的构成内容与结转；三、所得税费用的计算与核算；四、利润分配的顺序与核算。了解收入、费用和利润的概念、特点，理解收入、费用的分类和内容，产品成本计算的一般程序和基本方法，营业外收支的内容，利润分配的内容和顺序。掌握销售商品收入和提供劳务收入的确认、计

2、量与核算，期间费用的核算，利润的构成内容与结转，所得税费用的计算与核算，利润分配的核算，年度利润结转的核算。中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润第十二章收入、费用及利润第一节收入第二节费用第三节所得税费用第四节利润课堂练习中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润一、收入的定义及分类狭义：收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第一节收入（一）收入的定义广义：广义的收入内容比较宽泛，除收入要素内容外，还包括公允价值变动净损益与利得（我国会计实务中称为营业外收入）收入、收益与

3、利得的关系：收入是企业在日常活动中形成的，利得源于企业日常活动以外的活动，收入和利得共同构成收益。中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润（二）、收入的分类按企业从事日常活动的性质不同划分销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入让渡现金使用权而收取的利息收入让渡专利权等无形资产使用权而收取的使用费收入出租固定资产而收取的租金收入进行股权投资而收取的股利收入按企业经营业务的主次不同划分主营业务收入其他业务收入营业外收入和投资收入不属于收入，而属于利得。注意中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润二、销售商品收入的确认销售商品收入

4、的确认(即入账时间的确定)须同时符合以下5个条件时才能确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润三、销售商品收入核算的帐务处理销售商品收入应设置的账户主营业务收入取得收入转入“本年利润”转入“本年利润”主营业务成本结转成本中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润在销售商品的核

5、算时，对于不同时符合收入确认5个条件，但已经发出的商品。应设置“发出商品”账户进行核算。借：发出商品(按成本)贷：库存商品(按成本)(一)销售商品但不能确认收入三、销售商品收入核算的帐务处理（1）发出商品时：中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润对于纳税义务已经发生的增值税，作会计分录如下：借：应收账款——某企业（增值税）贷：应交税费——应交增值税(销项税额)（增值税）(一)销售商品但不能确认收入中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润（2）待符合收入确认的条件时再确认收入时：借：应收账款—某企业(售价)贷：主营业务收入(售价

6、)同时或月末，结转成本：借：主营业务成本(成本)贷：发出商品(成本)(一)销售商品但不能确认收入实际收到货款时：借：银行存款(含税价)贷：应收帐款(含税价)中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润销售折扣、折让的核算业务概念核算方法销售折扣商业折扣企业为了鼓励客户多购买商品而在商品标价上给予的价格减让。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格。销售商品收入的金额不包括商业折扣，应按扣除商业折扣之后的净额入账。现金折扣债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务减让。现金折扣发生在销售商品之后，在确认销售商品收入

7、时还不能确定相关的现金折扣。在确认收入的金额时不考虑现金折扣因素，应按全额确认销售收入。销售折让企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。①销售折让发生在销售收入确认之前的，其会计处理与商业折扣相同；②发生在销售收入确认之后的，应在实际发生时冲减当期销售收入。(二)销售商品涉及销售折让中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润【例1】华盛公司，20××年12月5日销售给甲企业A商品10000件，每件商品的标价为30元(不含增值税)，每件成本为22元，增值税税率为17%；规定的商业折扣为10%，现金折扣为2/10、1/20

8、、N/30。A商品已经发出，购货方于12月14日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。销售折扣、折让的核算：(二)销售商品涉及销售折让中级财务会计>>第十二章收入、费用及利润①5日，销售实现时：借：应收账款——甲企业315900贷：主营业务收入270000应交税