编__ 审计环境第一章

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1、欢迎进入审计学的世界淮海工学院商学院会计系商思争第一编  审计环境第一章　注册会计师审计职业特点第二章　注册会计师管理制度第三章　注册会计师法律责任第四章　注册会计师执业准则淮海工学院商学院会计系商思争第一章　注册会计师审计职业特点（注册会计师审计概论）本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。具体要求：1．了解注册会计师审计的起源和发展2．理解注册会计师审计的含义3.理解审计方法4.理解审计监督体系5.理解注册会计师审计与其他审计的关系本章主讲重点：1.注册会计师审计各发展阶段特点；2.审

2、计的目的。课时安排：2课时淮海工学院商学院会计系商思争陈江想，买上市公司股票，为什么要看审计报告？审计师干什么的？陈江发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低，投资购房本钱太少，想投资于股票市场。于是他请教了几个朋友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大的公司作投资，投资回报肯定不错，小李说挑一家每股现金流量最大的公司，投资最为保险。另一个朋友小王提醒他，最好再看看公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。引例淮海工学院商学院会计系商思争一、西方注册会计师审计的产生与发展（一）注册会计师审计的起

3、源注册会计师审计起源于16世纪的意大利。合伙制企业，二权分离出现。世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会。（二）注册会计师审计的形成与发展18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离。注册会计师审计产生的客观原因所有权经营权分离注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件”：查尔斯·斯耐尔是世界上第一位民间审计人员英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，

4、负责审计公司账目；1845年又对《公司法》进行修订，股份公司必须经董事以外的人员审计1853年苏格兰爱丁堡会计师协会，世界上第一个注册会计师专业团体（三）注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。1887年，美国会计师协会成立,20世纪30年代后美国上市公司，《公司法》20世纪50年代后美国跨国公司，四大。淮海工学院商学院会计系商思争南海事件南海公司成立于1710年。1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。1720年

5、该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯·斯内尔（Charles·Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师。淮海工学院商学院会计系商思争美国注册会计师审计发展过程淮海工学院商学院会计系商思争（四）注册会计师审计

6、发展历程的启示1、注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离2、注册会计师审计要适应商品经济的发展3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性淮海工学院商学院会计系商思争强调：为什么出现审计会计报表所有者经营者财产审计审计人员审计报告淮海工学院商学院会计系商思争注册会计师审计发展三个阶段及其特点淮海工学院商学院会计系商思争起源于意大利形成于英国发展于美国催化剂：南海公司事件西方注册会计师发展过程：淮海工学院商学院会计系商思争二、中国注册会计师审计的演进和发展1.中国注册会计师产生于1918

7、年。标志性事件：（1）北洋政府颁布了第一部法规--《会计师暂行章程》；（2）有了第一位注册会计师--谢霖；（3）创办了第一家会计师事务所--正则会计师事务所1921）。1949年以前，“中国四大”的会计师事务所，徐永祚会计师事务所、潘序伦创办的立信会计师事务所、奚玉书改组成立的公信会计师事务所，谢霖创立的正则会计师事务所。至1947年，全国已拥有注册会计师2619人。2.中国注册会计师审计的发展，建国后的几个第一：（1）第一个法规：财政部发布的《关于成立会计顾问处的暂行规定》（1980年12月23

8、日）；（2）第一家事务所：上海会计师事务所（1981年1月1日）；（3）第一个法律：《中华人民共和国注册会计师法》（1993年10月31日颁布，94年1月1日实施）。淮海工学院商学院会计系商思争第二节　注册会计师审计的性质（注册会计师审计的基本概念）一、注册会计师审计的含义（审计的概念）（理解）审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。从以下几个方面理解：第一，系统化的过程。系统化意味