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1、阿米巴财务核算体系搭建与实践讲师：陈亮目录Contents01阿米巴核算体系搭建流程02阿米巴核算案例详解03阿米巴核算实施中经验分享引言陈老师在汽车制造行业从事财务工作近10年，见证了随着汽车行业的发展，很多供应商的老板从几百万身价成长到几亿身价，老师和他们也成为了朋友。但他们最近却有很大的烦恼，企业做大了，业务增长了，但是利润却没见明显增长，员工积极性下降，管理团队也开始满足现状了，没有创业期的工作激情。这些老板也束手无策，不知该如何进行管理改善。后来他们不断参加各种管理培训，发现阿米巴可能是一种很好的帮助他们进行改善的管理方法。但在实际实施过程中却发现各种不适用现象，最后自己做的
2、没信心了。陈老师用自己近10年的阿米巴核算经验对这些企业进行了辅导，取得了很多成功和失败的经验，希望通过本次课程将这些经验和方法分享给大家。使财务人员可以灵活的根据自己企业实际情况开展阿米巴核算工作，避免自己盲目的尝试，少走弯路。阿米巴简介百花齐放的阿米巴国内落地责任中心核算与考核管理会计阿米巴核算体系稻盛和夫主题：阿米巴核算体系搭建流程Part1一、建立阿米巴组织1.阿米巴管理小组的建立2.阿米巴组织建立阿米巴组织根据其职能可分为四类：投资阿米巴、经营阿米巴、营销阿米巴、成本阿米巴2.1大型集团公司阿米巴组织的建立：可根据集团组织结构和业务类型由高到低设置，举例说明，如下图所示：阿米
3、巴管理小组共享中心装配事业部焊接事业部东北阿米巴华北阿米巴上海阿米巴广东阿米巴财务阿米巴采购阿米巴东北阿米巴华北阿米巴上海阿米巴广东阿米巴非生产阿米巴生产阿米巴预算阿米巴应付阿米巴费用阿米巴B班组阿米巴A班组阿米巴董事会A班组阿米巴A班组阿米巴A班组阿米巴税务阿米巴B班组阿米巴B班组阿米巴B班组阿米巴A产品阿米巴A产品阿米巴A产品阿米巴A产品阿米巴B产品阿米巴B产品阿米巴B产品阿米巴B产品阿米巴C产品阿米巴D产品阿米巴焊接事业部2.2单体公司阿米巴组织的建立：可根据集团组织结构和部门是否产生价值来设置，设置成为利润阿米巴和成本阿米巴。二、制定阿米巴内部核算规则1、如何进行内部交易定价1
4、.1公司间的内部交易：建议采用协商法1.2公司部门间的交易：建议优先采用市价法。如果无法取得市场价格，可以采用成本加成法。2.内部交易冲突的处理内部交易很容易出现质量责任问题，和交易数量不清问题。针对数量不清问题，可以加强产品流转的控制，每天对流转的产品数量进行确认，双方签字确认后保存，作为原始凭证，同时及时更新ERP数量。内部发生的质量问题，如果可以当场确认的直接退回给供货部门。如果不能当场确认，是在制造过程后才发现的，要经过SQE判定，出具判定报告，财务根据判定报告，确认损失金额。受损方据此向供货方进行索赔。月末汇总做冲减制造成本处理。3.内部人员支持借调的处理3.1公司间的人员支
5、持借调3.2公司内部人员支持借调4.阿米巴收入和销货成本的计算4.1内部收入的计算4.2内部销货成本的计算5.阿米巴费用核算5.1制造费用的计算5.2管理费用的计算5.3销售费用和财务费用的计算6.公共费用如何进行分摊这里公共费用指的是所有成本阿米巴的费用分摊到所有利润阿米巴，一般都是管理费用和财务费用。最好是按不同费用的动因分配到各个利润阿米巴。如IT部门成本可以按各部门拥有的IT设备分摊。刚开始实施的时候可以简单分摊，如按各利润中心人头数分摊，逐步掌握费用发生动因后再按动因分摊。7.阿米巴核算报表模板的编制阿米巴1阿米巴2阿米巴3项目期间期间期间数据来源和划分原则主营业务收入主营业
6、务变动成本制造成本物流成本边际贡献主营业务固定成本营业毛利管理费用财务费用主营业务税金及附加营业利润加：其他业务收入减：其他业务支出利润总额利润率成本阿米巴费用汇总费用类别IT质量人事资产管理部装备行政差旅费7,67528,0645,0435,5853,142210,392交通费4545,4339367540261,301业务招待费办公用品1264,1007051,26675,342办公费五险一金115,474工会经费15,724能源费福利费74012,129506,953360,875电话费927各部门折旧无形资产摊销物耗研发资产折旧财产一切险设计费预提研发费咨询费福利费合计8,99
7、549,7265,8915,65211,9011,040,033三、阿米巴核算的数据测试和跟踪改善在阿米巴核算规则确认后就可以开始数据测试阶段，建议至少用一个完整会计年度的数据去测算，这样更便于收集完整的成本要素，避免在实际核算中产生不常见的费用引起费用分配的矛盾。数据测试后可以进行一定时间段的试运行核算，在核算过程中部门管理者因为缺乏财务经验和运营经验可能会产生不知所措的状况，建议财务人员给予足够的辅导和支持。四、阿米巴预算编制阿米巴的预算是
