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1、公司工程施工会计核算手册（初稿）为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。一、工程施工会计核算对象工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。，1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。土建工程指房屋及附属物建筑混凝土结构方面(静压桩、挤密桩、土石方等
2、工程人工支出。安装工程屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装工程人工支出。材料1、自购材料构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品品等成本支出，材料进项税额可抵扣2、甲供材料材料进项税额不能抵扣，领用材料时进项税需转出。工程施工机械费1、自购机械按购买价款、相关税费、达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用，计入固定资产。2、租赁机械按台班计算支付供应商租赁费。其他直接费：工程设计费、咨询费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等间接费用：是企业下属各施工
3、单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，以及现场财务费用、公司管理费用摊销。一、会计科目使用说明（一）会计科目1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。220201应付工程款科目下又设置了22020101应付建筑工程款、22020102应付安装工程款、22020103应付安装设备款、22020104应付工程材料款、22020105应付工程待待摊支出、22020106应付不需要安装设备款三级科目。2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应
4、交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。540101科目下设置了54010101材料费、54010102人工费、54010103机械使用费、54010104其他直接费、54010105间接费用五个三级明细科目，以项目辅助
5、核算。并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删会计科目名称及编码科目编码科目名称辅助账类型备注1122应收账款客商,产成品辅助核算-自定义档案,工程核算(自定义档案)各项目工程款，借方确认收入，贷方收到工程款2202应付账款客商 220201应付工程款客商,暂估(自定义档案) 22020101应付建筑工程款客商,暂估(自定义档案),工程核算(自定义档案),标段(自定义档案)应付建筑工程劳务费、分包款及其他相关工程款22020102应付安装工程款客商,暂估(自定义档案),工程核算(自定义档案),标段(自定义档
6、案) 核算安装工程款、分包款及其他相关工程款22020103应付在安装设备款客商,暂估(自定义档案),工程核算(自定义档案) 核算安装工程中所购入设备款22020104应付工程材料款客商,暂估(自定义档案),工程核算(自定义档案),标段(自定义档案) 核算各类工程材料款22020105应付工程待摊支出客商,暂估(自定义档案),工程核算(自定义档案) 核算应付临时设施支出22020106应付不需安装固定资产款客商,暂估(自定义档案) 不震安装固定资产（公司、项目部）220202应付生产款客商 22020201应付主要材料款客商,工程核算(自定义档案),标段(自定义
7、档案),暂估(自定义档案) 核算各工程项目模板方木材料款22020202应付燃料动力款客商 机械燃料动力款22020203应付辅助材料款客商,工程核算(自定义档案),标段(自定义档案),暂估(自定义档案) 核算各工程项目周转材料款（钢管扣件、脚手架、毛竹片等）22020204应付备品备件款客商 22020205应付生产其他款客商 公司管理费用应付款22020206应付生产暂估款客商 22020207应付生产运费客商,工程核算(自定义档案) 220204应付机械费客商,工程核算(自定义档案),暂估(自定义档案), 核算各项目机械费用标段(自定义档案)2221应交税
8、费 222101应交增
