会计学第3版王淑慧BasicAccounting第3章节_会计循环简化版

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1、会计学基础华侨大学工商管理学院主讲：胡文献第四章会计循环会计循环（记账凭证账务处理程序）会计凭证会计账簿会计循环之实例展示第一节会计循环概述原始凭证交易或事项原始凭证汇总表填制审核记账凭证登记账簿结账编制会计报告会计报告分析利用设置账户、账簿、复式记账财产清查成本计算会计分录T账户第二节会计凭证一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。会计凭证的意义1.登账依据2.法律效力3.有利监督4.明确责任会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途

2、可分为原始凭证和记账凭证。记账凭证与原始凭证最大的区别在于:前者载有会计分录。按填制程序和用途分类原始凭证记账凭证按来源分类按填制次数分类自制原始凭证外来原始凭证一次原始凭证累次原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证二、会计凭证种类三、原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容填制单位和有关人员的签章例●一次凭证:一次性填制完成，只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。●累次凭证:需在规定时间内多次记载，经济业务是不断重复发生的。填制的要

3、求：真实可靠手续完备内容完整书写清楚连续编号及时填制（二）原始凭证的填制（三）原始凭证的审核第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性与合规性第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与及时性要求四、记账凭证涵义：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。记账凭证---内容记账凭证的名称；填制凭证的日期；凭证的编号；经济业务内容的摘要；应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额；所附原始凭证的张数

4、；会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。￥￥（二）记帐凭证的种类收款凭证付款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证按所反映业务是否与现金、银存有关分转帐凭证现金付款凭证银行存款付款凭证“收”字“付”字“转”字“现收”字“银收”字“现付”字“银付”字如果一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要写“过次页”、“承前页”。例如第8号会计事项有三张记账凭证，编号分别为81/3号、82/3号和83/3号。库存现金产品销售￥￥￥￥特别提醒！对于现金和银行存款之间的

5、存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000◆将现金存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000XXXX有限公司记帐凭证字号开票日期X年X月X日业务内容摘要会计分录附件张主管：记帐复核：制单：出纳：通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）通用记账凭证式样甲产品1费举例：记帐凭证的种类借：管理费用200贷：库存现金200借：库存现金4000贷：主营业务收入4000借：管理费用60

6、00贷：银行存款6000借：银行存款4600贷：主营业务收入4600借：库存现金6000贷：银行存款6000借：银行存款6000贷：库存现金6000“现收”字“银收”字“现付”字“银付”字“现付”字“银付”字借：库存现金600管理费用3000贷：其他应收款3600借：库存现金600贷：其他应收款600借：管理费用3000贷：其他应收款3000“转”字“现收”字举例：记帐凭证的种类记账凭证—填制要求与审核填制要求：依据、摘要、分录、附件张数、编号、制单与负责人审核：附张、分录、内容一、会计账簿的意义

7、与种类（一）会计账簿的概念与基本内容会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。第三节会计账簿（二）会计帐簿的作用1.提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。2.发挥会计监督职能的重要手段，可以借此随时掌握各个项目的增减变动，进行账实核对。3.为编制会计报表提供依据。（三）会计账簿的种类账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账按用途分类1.序时账簿——也称日记账，按照经济

8、业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况.总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经