会计学教案第四章节

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1、第四章货币资金和应收款项1第一节货币资金一、货币资金的性质及其组成1、定义：货币资金是指企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。它包括现金、银行存款、其他货币资金。2、特点：货币资金是企业流动资产的一个重要组成部分，它具有最大的流动性和较强的结算能力。2二、现金的核算狭义的现金仅指库存现金，即存放在企业财务部门，有出纳人员专门管理，主要用于日常零星开支或找零的现金。广义的现金则近似于货币资金，除了包括库存现金外，还包括银行存款、其他货币资金等一切可以自由流通和转让的交易媒介。3（一）现金的管理1、现金的适用范围（1）职工工资、津

2、贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。42、库存现金的限额企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额，一般为三到五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的企业库存现

3、金，可以多于五天，但不超过十五天的日常零星开支。3、不准坐支现金5（二）现金的总分类核算1、“库存现金”账户（1）核算范围：总括反映和监督库存现金的收入、付出和结存情况（2）性质：资产类账户（3）核算内容：借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数。（4）余额：借方期末余额表示库存现金的结余数2、核算举例P866（三）库存现金的序时核算企业必须设置“现金日记账”，进行库存现金的序时核算。有外币现金收支业务的企业，应分别人民币现金和外币现金设置“现金日记账”进行明细核算。7（四）库存现金清查1、库存现金短缺（1）调账：借：待处理财

4、产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）批准处理借：其他应收款——××个人（应由责任人赔偿）其他应收款——××保险公司（应由保险公司赔偿）管理费用——现金短缺（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢82、现金溢余(1)调账借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(2)处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——××个人或单位(应付给有关单位或个人)营业外收入——现金溢余(无法查明原因)9三、银行存款的核算(一)定义:银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。(二)规定

5、:1、凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，办理银行存款的存入、付出和转账结算业务。2、企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须送存银行；3、除了在规定的范围内可以用现金直接支付外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。104、不准出租、出借或转让账户；5、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；6、不准签发、取得和转让没有真实交易和债券债务的票据，套取银行和他人资金；7、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；8、不准违反规定开立和使用账户等4、不准

6、出租、出借或转让账户；5、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；6、不准签发、取得和转让没有真实交易和债券债务的票据，套取银行和他人资金；7、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；8、不准违反规定开立和使用账户等11（三）银行结算方式的种类1、银行汇票2、银行本票3、商业汇票。4、支票5、信用卡6、汇兑7、委托收款8、托收承付9、信用证12（四）银行存款的总分类核算1、“银行存款”账户（1）核算范围：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变化和结余情况。（2）性质：资产类账户，（3）结构：其借方反映银行存款的

7、增加，贷方反映银行存款的减少。（4）余额：期末借方余额反映企业期末银行存款的余额。132、账务处理：银行存款增加时借:银行存款贷:有关账户银行存款减少时借:有关账户贷:银行存款14（五）银行存款的序时核算：设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。每日终了，应计算出银行存款的收支合计，并结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账单进行核对，至少每月核对一次。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符。15（六）银行存款的清查1、银行存款余额差异的原因（1）银行或

8、企业的某一方或双方记账错误；（2）存在未达账项。①未达账项的定义：未达账项是指企业和银行由于双方记账的时间不一致，从而形成一方已登记入账，另一方尚未登记入账的款项。16②未达账项主要有以下四种情况：第一、企业已经收款记账，而银行尚未收款记账的款项。如企业送存银行