会计基础与实务教学课件作者王茜模块四企业经济活动与财务分析课件

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1、任务二会计报表结构分析和趋势分析任务一会计报表财务比率分析任务三会计报表比较分析模块四企业经济活动与财务分析[知识目标]熟悉财务分析的基本程序与方法理解财务报告数据的经济含义掌握比率分析法、比较分析法的基本概念及应用[技能目标]能熟悉并认知财务分析的内容及基本程序和方法能熟练运用各项财务指标计算分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力能对比行业数据综合分析企业的财务状况和经营成果将大量的会计报表信息数据转化为对特定决策有用的信息，就是财务分析的基本职能。重视企业的获利能力。主要重视以下几方面的问题：1、公司当前和长期的收益水平高低，以及公司

2、收益是否容易受重大变动的影响；2、目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；3、与其他竞争者相比，公司处于何种地位。关注不同信息需求者的要求？所有者重视偿债能力。主要重视以下几方面的问题：1、公司为什么需要额外筹集资金；2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么；3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；4、公司将来在哪些方面还需要借款。关注不同信息需求者的要求？债权人关注企业经营理财的各方面，偿债能力、营运能力、盈利能力、持续发展能经理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息。他们分析报表的主要目的是改善报表。关注不同信息需求者的要求

3、？经营者政府机构也是公司财务报表的使用人，包括税务部门、国有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等。他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。关注不同信息需求者的要求？政府这些信息资料可以分成两大类：一类是企业历年的年度报告、中期报告等，目前，我国只有上市公司公开这些资料；另一类是政府部门公布的统计数据和报告。财务分析主要信息资料来源？任务一会计报表财务比率分析财务分析方法比较分析法比率分析法横向比较纵向比较一、报表分析基础比率分析比率分析法是利用企业同一时期财务报表中两个或两个过以上指标之间的某种数据关系，计算出一系列财务比

4、率，据此考察、分析和评价企业财务状况和经营业绩的一种方法。同时也可以将比率指标与同行其他企业进行比较。任务一会计报表财务比率分析财务比率反映企业偿债能力的比率反映企业营运能力的比率应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率反映企业盈利能力的比率反映企业短期偿债能力的比率：流动比率、速动比率、现金流动比率毛利率、营业利润率、总资产报酬率、净资产收益率反映企业长期偿债能力的比率：资产负债比率、产权比率、已获利息倍数任务一会计报表财务比率分析比较分析比较分析法是利用同一企业不同时期，或同一时期不同企业的同一性质或类别的指标，进行对比分析，进而确定变动方向、变

5、动数额和变动幅度的一种分析方法。从而说明企业财务状况或经营成果变动趋势。比较分析法，根据分类的标准不同，分类也随着不同。任务一会计报表财务比率分析比较分析法横向比较纵向比较比较财务报表采用的就是横向比较分析法。这种比较财务报表可以选取最近两期的数据并列编制，也可以选取数期的数据并列编制。前者一般作差异分析用，后者则可作趋势分析用。又称垂直分析法和结构分析。即以资产负债表、利润表等财务报表中的某一关键项目为基数项目，以其金额为100，而将其余项目的金额分别计算出各占关键项目金额的百分比，这个百分比则表示各项目的比重，通过比重对各项目做出判断和评价。项目

6、上期金额本期金额差异差异率一、营业收入206200175300减：营业成本164000145000营业税金及附加200100销售（管理）费用30400（14400）26200（15900）财务费用（利息）21002600加：投资收益2760028700二、营业利润3620030100加：营业外收入66002700减：营业外支出51003600三、利润总额3770029200减：所得税费用113105700四、净利润2639023500比较分析法——横向比较横向比较趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目比较分析的方法,是一

7、种动态的分析。通过分析期与前期(上月、上季、上年同期)财务报表中有关项目金额的对比,可以从差异中及时发现问题,查找原因,改进工作。连续数期的财务报表项目的比较,能够反映出企业的发展动态,以揭示当期财务状况和营业情况增减变化,判断引起变动的主要项目是什么,这种变化的性质是有利还是不利,发现问题并评价企业财务管理水平,同时也可以预测企业未来的发展趋势。主要内容：1.短期偿债能力分析2.长期偿债能力分析偿债能力指标的构成、计算、内涵、影响因素、评价方法。一、偿债能力分析任务一会计报表财务比率分析偿债能力比率短期偿债能力流动比率速动比率现金流动负债比率长期偿

8、债能力资产负债率产权比率已获利息倍数一.偿债能力分析短期偿债能力是指一个企业以其流动资产支付流动负债的能力。