广告行业纳税评估模型

《广告行业纳税评估模型》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、386、广告业广告行业纳税评估模型一、行业介绍1．1、行业定义广告行业为社会服务业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。除传统广告外，新兴网络广告、楼宇广告等正在逐渐形成。中国广告业是国内发展最快的产业之一。从上个世纪80年代以来，国内广告业的年增长速度平均保持在30%以上，远远超过GDP的增长速度，中国也因此成为全球广告业增长最快的国家之一。目前，某省共有广告业纳税人4277户，其中企业3

2、384户，个体工商业户893户，2008年度申报纳税1.72亿元。1．2、行业特点1、广告行业的多元化经营越来越普遍，由于广告行业准入门槛要求不是很高，绝大多数广告企业涉及到其他行业，如其他服务业、建筑业等，造成纳税人税务登记中所属行业与纳税人实际从事行业难界定。2、从事广告业的纳税人全部营业收入中广告业收入比例较低。许多广告公司广告业收入占全部营业收入比例偏小，收入总额中不仅包括广告业收入，也包括其他服务业收入、建筑业收入。由于税法的政策性强，企业的财务人员不能全面、准确掌握计税依据、税目、税率等涉税问题。3、广告行

3、业会计电算化程度和水平提高较快。目前，绝大多数查账征收广告企业都采用财务计算机管理系统，电子表单、计算机数据代替了传统的纸制流水单、营业日报表。4、广告业从业人员流动性大，营业淡季与旺季的用工情况不一，人工成本不均衡。5、发票管理有待进一步加强。部分广告企业不按规定使用发票，还有企业存在取得收入不开票的情况，难以进行有效的监控，造成广告业税收的流失。如许多广告企业同时领购、使用服务业发票和广告业专用发票两种发票，存在应开具使用广告业专用发票而使用了服务业发票的现象，造成文化事业费流失的问题，需要税务部门按照有关规定予以

4、规范。二、评估方法比较分析法：2．1、原理描述比较分析法是指对纳税人当期申报资料，包括涉税信息、财务数据等资料与某一设定好的数值进行对比分析，包括同一纳税人不同时期的数据对比，同一行业中不同企业的相同时期的数据对比，以及某一纳税人当期申报资料的数据与该值正常范围变动边界值对比的方法。2．2、评估模型数据期间均取自评估期（一）与警戒值比较1、主营业务收入变动率与广告行业警戒值比较2、主营业务利润变动率与广告行业警戒值比较3、主营业务成本变动率与广告行业警戒值比较4、主营业务费用变动率与广告行业警戒值比较5、销售利润率与广

5、告行业警戒值比较6、成本费用利润率与广告行业警戒值比较7、财务费用率与广告行业警戒值比较8、管理费用率与广告行业警戒值比较（二）与历史数据比较1、主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。2、主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。3、主营业务成本变动率＝（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率＝主营业务成本÷主营业务收入。4、主营业务费用变动率（本期主营业务费用-基期主营业务费

6、用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率＝（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。5、税负变动率＝本期税负率÷历史同期税负率或同行业平均税负率×100%。6、销售利润率＝利润总额÷销售收入×100%。7、成本费用利润变动率＝（本期成本费用利润率-基期成本费用利润率）÷基期成本费用利润率×100%。8、管理费用变动率＝管理费用÷主营业务成本×100%。2．3、标准值参考范围指标名称警戒上限警戒下限主营业务收入变动率分析5%税负率变化分析90%主营业务(销售)利润变动率分析5%成本费用利润率变化分析5%主营

7、业务成本变动率分析20%管理费用变化率25%销售利润率分析20%成本费用利润变动率10%2．4、数据获取途径1、纳税申报表2、企业所得税年度纳税申报表3、TF2006系统征收入库数4、财务数据采集表5、资产负债表6、利润表2．5、疑点判断（一）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比对分析。正常情况下，这两个指标应同方向变动，且变化幅度较接近。如出现反方向变动或变化幅度差距较大，属异常情况（是否隐匿收入或虚增成本。A、当比值<1,两者相差较大，且两者都为负时，即：本期利润增长幅度大于本期收入增长幅度，可能存在企业隐匿收

8、入现象；B、当比值>1，两者相差较大，且两者都为正时，即：本期利润增长幅度小于本期收入增长幅度，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；C、当比值为负数，且前者为正后者为负时，即：本期收入上升、利润下降，可能存在企业多结转成本费用、扩大税前扣除范围等问题。（二）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比对分析。正常情况下，