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时间:2019-07-30
《批发零售企业涉税信息风险分析报告》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、批发零售企业涉税信息风险分析报告一、企业基本情况增值税销售额元,其中批发行业元;累计入库增值税元。二、风险分析指标和数据来源(一)增值税税负分析(1)计算公式:增值税税负=增值税税额÷增值税应税销售额×100%分别计算行业税负均值、标准差σ、离散系数CV若CV≥0.6,则预警下限为X=0.6×若CV<0.6,则预警下限为X=-σ(2)数据来源:增值税应税销售收入取自增值税申报表第1栏中本月数12个月的合计数;增值税税额取自增值税申报表第19栏中本月数12个月的合计数。(3)指标说明:纳税人的增值税税负低于同行业增值税税
2、负预警范围,即为异常。(二)增值税与企业所得税计税基础差异分析(1)计算公式:增值税、所得税计税基础差异=增值税应税销售额-主营业务收入(2)数据来源:增值税应税销售收入取自增值税申报表第1栏中本月数12个月的合计数;主营业务收入取自企业所得税年度纳税申报表税款所属期为当年1月1日至12月31日的第一栏。(3)指标说明:纳税人的增值税计税基础大于所得税计税基础,可能存在纳税人少申报主营业务收入或申报数据填写有误等风险。存在企业主营业务收入一栏无数据的情况,可能是报表填列不规范或其他原因,此处一律按该栏数据为0处理,请各
3、主管单位分情况据实说明。(三)增值税销售额变动与增值税税负变动情况配比分析(1)判定方法:同时符合以下两个条件:①企业增值税销售额变动率为正。②企业增值税税负变动率为负。增值税销售额变动率=(分析期增值税销售额-基期增值税销售额)/基期增值税销售额增值税税负变动率=(分析期增值税税负率-基期增值税税负率)/基期增值税税负率(2)数据来源:增值税应税销售额取自增值税申报表第1栏中本月数12个月的合计数;增值税税额取自增值税申报表第19栏中本月数12个月的合计数。(3)指标说明:纳税人的增值税销售收入呈上升趋势,即增值税销
4、售额变动率为正,而增值税税负却呈下降趋势是一项重要的税收风险特征,应对存在这类情况的纳税人予以重点关注。(四)应收账款变动率和主营业务收入变动率配比分析(1)判定方法:同时符合以下两个条件:①企业应收账款变动率为正。②主营业务收入变动率为负。应收账款变动率=(分析期应收账款-基期应收账款)/基期应收账款主营业务收入变动率=(分析主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入(2)数据来源:应收账款取自资产负债表对应年份所属期12月1日至12月31日第六栏年末数;主营业务收入取自企业所得税年度纳税申报表税款所属期为当
5、年1月1日至12月31日的第一栏。(3)指标说明:分析纳税人的应收账款增减变动情况可以判断其部分销售实现情况,如果应收账款增长率增高,申报的营业收入却减少,可能存在隐瞒收入的问题。(五)存货变动率分析(1)判定方法:连续两年存货增长变动率超过20%,或有一年存货大幅增长,增长变动率超过100%,即为异常。存货变动率=(本期年末存货-上期年末存货)÷上期年末存货×100%(2)数据来源:存货取自资产负债表第10行“存货”栏。(3)指标说明:如果纳税人连续两年存货增长变动率超过20%,或有一年存货大幅增长,增长变动率超过1
6、00%,即为异常。可能存在发出商品未开票、销售未申报的风险。(六)存货变动率与税负变动率配比分(1)判定方法:同时符合以下两个条件:①企业存货变动率为负。②税负变动率为负。存货变动率=(本期年末存货-上期年末存货)÷上期年末存货×100%增值税税负变动率=(分析期增值税税负率-基期增值税税负率)/基期增值税税负率(2)数据来源:存货取自资产负债表第10行“存货”栏。增值税应税销售收入取自增值税申报表第1栏中本月数12个月的合计数;增值税税额取自增值税申报表第19栏中本月数12个月的合计数。(3)指标说明:一般情况下存货
7、减少,增值税税负应升高,若税负降低,则可能存在隐匿销售的风险,也可能存在固定资产、运输费用等多抵扣税款的风险。三、分析情况批发业1.增值税税负低于预警范围的风险分析:2011年销售收入在1000万元以上的批发业企业中:电子电器类企业2011年平均税负为1.04%,标准差0.62%,离散系数0.60,税负预警下限为0.62%。机械设备类企业2011年平均税负为1.17%,标准差0.52%,离散系数0.44,税负预警下限为0.65%。化工产品类企业2011年平均税负为1.11%,标准差1.11%,离散系数1.00,税负预警
8、下限为0.67%。食品类企业2011年平均税负为1.25%,标准差0.81%,离散系数0.65,税负预警下限为0.75%。金属材料类企业2011年平均税负为0.80%,标准差0.65%,离散系数0.81,税负预警下限为0.48%。服装类企业2011年平均税负为1.25%,标准差0.86%,离散系数0.69,税负预警下限为0.75%
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