应收帐款管理

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1、应收帐款管理应收帐款和应收帐款风险应收帐款风险产生的原因全程应收帐款管理应收帐款管理案例总结和思考应收帐款和应收帐款风险应收账款是企业因为销售商品，提供劳务或其他行为而拥有的在未来期间向购货单位收取货币资金的权利。应收帐款是企业一项十分重要的资产，而且具有较强的流动性，对企业的短期偿债能力也有较强的影响。应收帐款和应收帐款风险甲企业某年度：现金销售1000万元，(现销率100%)成本800万，费用等支出100万（假定成本费用均为付现）。该企业年度利润总额100万元。税后利润100*（1-33%）=67万。经营现金净流入1000-800-100-33=67万应收帐款和应收帐款风险

2、乙公司某年度：总销售1000万元（其中：现金销售300万元，赊销700万元,现销率30%），成本800万，费用等支出100万（假定成本费用均为付现），期末，计提坏帐准备：700*0.5%=3.5万元。该企业年度利润总额100-3.5=96.5万元。税后利润96.5*（1-33%）=64.655万。经营现金净流入300-800-100-31.845+3.5=-628.345万.应收帐款和应收帐款风险当年业绩比较:甲公司：利润总额100万,净利润67万.经营现金净流入67元.乙公司：利润总额96.5万,净利润64.655万.经营现金净流入-628.345万.效益方面：甲比乙多利润总

3、额3.5万,净利润2.345万资金方面：甲现金增加67万元、乙现金减少628.345万元。应收帐款和应收帐款风险次年,乙公司发现A客户倒闭欠款50万无法收回.B客户欠款100万不还。则:乙部门按制度、手续应办理核销坏帐50万元(经税务局审核可以税前列支)。还应计提坏帐准备100*5%=5万元。(需调整交纳企业所得税)由于上年赊销出现了问题，影响次年度利润51.5万（上年度已提坏帐准备3.5万元）。应收帐款和应收帐款风险次年业绩再比较：甲公司利润总额100万,净利润67万。乙公司利润总额96.5-51.5=45万元,净利润28.5万。[45-(45+5)*33%)]应收帐款和应收

4、帐款风险应收账款存在收不回来的危险性，使企业赢利和资产减少，最终影响企业的经营活动。企业必须加强对应收账款的日常管理，对应收账款的运行状况要进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取措施，尽可能减少企业损失。应收帐款风险产生的原因一、企业的风险防范意识还不强，为了扩大销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高销售，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。应收帐款风险产生的原因二、企业内部控制不严，考核制度不合理，约束机制不健全。销售人员、相关部门追求个人或部门利益，采取赊销等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，

5、而对这部分应收账款，企业管理和监督没有跟上。同时由于基础工作不健全，每笔应收账款的后面缺少完整有效的合同协议，打起官司拿不出确凿证据，使企业经营背上了沉重的包袱。应收帐款管理法规1、93年2月财政部发布《企业财务通则》《企业财务准则》：第13条企业应计提坏帐准备金。2、93年2月财政部发布《商品流通企业财务制度》：第20条预提坏帐准备制度。1、2000年12月财政部印发的《企业会计制度》。对计提8项资产减值准备做了详细规定。应收帐款管理法规第三条：逾期3年应收款项的应当实行账销案存，继续保留追索权。2、2001年（财企325号文件）财政部关于印发＜企业国有资本与财务管理暂行办法

6、＞的通知》。要求企业应当切实加强应收款项的财务管理。第一条：关于应收帐款帐龄分类标准。第二条：建立坏账核销管理程序。第四条：企业集团成员内部单位互相拖欠的款项，一般情况不得核销。第五条：各企业必须完善应收帐款管理链、建立完善系列制度。第六条：加强企业应收款项管理的责任。一、企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认。二、严格坏账损失内部处理一般程序。三、企业处理的坏账损失属于逾期3年应收款项的，欠款户三年无任何往来、并拒绝对帐确认的，应当履行下列特别程序。四、部门就此类应收帐款报请作为坏帐损失的程序。全程应收帐款管理针对应收帐款管理的主要问题，我们必须从两方面着手：一是解决应收帐款

7、新的增量问题。二是解决应收帐款老的呆帐存量问题。也就是要实施全程应收账款管理控制，建立一套很好的货款回收系统和或监控系统。销售回款客户开发流程信用评估流程发货控制流程贷款回收流程债权处理流程订单审查流程全程应收帐款管理企业的销售回款流程：全程应收帐款管理销售回款流程容易出现的应收帐款管理问题：一、缺少信用管理导致盲目选择客户。二、不进行信用评估，盲目接受订单。三、未进行信用控制。四、债权纠纷处理不及时。全程应收帐款管理在整个销售回款流程中，各个环节都可能会产生坏帐风险。所以，必须实施全程应收