物流成本管理 陈洁 第10章 物流企业纳税筹划

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1、第10章物流企业纳税筹划知识点：纳税筹划着眼点物流税制难点：物流企业纳税筹划思路第10章物流企业纳税筹划◆要求熟练掌握以下内容：●流转税筹划●企业所得税筹划了解以下内容：●房产税筹划●土地增值税筹划●车船税筹划第10章物流企业纳税筹划我国企业纳税筹划研究岁起步较晚，但经众多学者孜孜努力，终于成就了一些气候。新近诸如《企业所得税法》等重大税制改革，改变了传统纳税筹划思路。就物流企业而言，应紧扣物流税制，在认真研究新税法的基础上，有针对性地实施行之有效的纳税筹划。第1节企业纳税筹划概述11.1.1企业纳税筹

2、划的意义纳税筹划是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在不违法的前提下，巧妙安排应税行为，优化选择纳税方案，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和决策。计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把纳税筹划与偷逃税款混为一谈。第1节企业纳税筹划概述随着社会主义市场经济的

3、逐步建立健全，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收付出不可估量在现代企业财务管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内涵和外延作了明确的界定，研究企业纳税筹划的思想障碍已经基本消除。在西方发达国家，纳税筹划对纳税人是耳熟能详，我国则处于初步阶段。从理论上讲，理性的纳税筹划在很多方面都具有积极意义。对国家而言，纳税筹划的积极意义表现在：第1节企业纳税筹划概述1.促进国家税收制度健全和完善税收制度属于国家的基本制度之一，税收制度是否完善关系重大。纳税筹划是纳税人对国家

4、税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用纳税人纳税筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行《税法》，从而促使国家税制建设向更高层次迈进。纳税筹划的机会越多，说明税法已被发现的漏洞越多，完善税制的迫切性越强。经过不断地堵塞漏洞，税收制度也会日益完善。1996年国家税务总局设立“反避税处”，其宗旨就在于完善法律法规规定，发现漏洞，堵塞漏洞。第1节企业纳税筹划概述2.促进税源培养各国政府在特定时期都有其特定职能，为了实现特定职能，必然运

5、用税收手段进行调控。纳税筹划在很大程度上充分运用这些优惠措施合理安排企业经营管理，以达到税收负担的最小。企业纳税筹划，虽然降低了企业税负，但是，从产业布局的逐步合理，可以促进生产的进一步发展，企业收入和利润增加了，税源稳定了，国家的税收也将同步增长。第1节企业纳税筹划概述3.促进对企业的政策导向我国企业已经成为国民经济的重要组成部分，然而，无庸讳言，我国企业大多处于企业发展的起步阶段，如何做强做大企业是一个亟待解决的课题。企业的发展离不开国家大环境，应该着力发展国家提倡的产业或项目，比如高新技术产业、出口型

6、企业等。国家在支持发展非国有经济的时候，可以充分运用税收的调控功能，运用税率、优惠措施等手段，为企业的发展给出明确的政策导向，从而促进我国企业整体飞跃。第1节企业纳税筹划概述对企业而言，纳税筹划的积极意义表现在：1.有助于企业在长期效益与短期效率之间做出正确抉择改革开放以后，《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》长期并行，前者针对“外资企业”给予较大的税收优惠，相形之下，后者所针对内资企业则明显处于劣势。国内有一些企业在组建企业之时，引进外资，组建中外合资企业，享受“免二减三”的优惠措施

7、，等到第五年的时候，宣布企业破产，原班人马，换一块牌子，重新注册一家中外合资企业，继续享受“免二减三”的优惠措施，如此往复。这样的方法只能在短期获得“减税效应”，不利于企业自身品牌的成长，真正的企业家对此只能持唾弃的态度。理性的纳税筹划追求的是长期效益，绝不会为眼前的蝇头小利实施短期行为。第1节企业纳税筹划概述2.有助于企业理解和执行国家税收政策税收一直被看成国家的宏观调控杠杆，对于国家支持发展的产业，如高新技术产业，可利用优惠税率及减免税等措施予以扶持；而对于限制发展的，如烟草、高能耗产品，则利用高税率的

8、手段以“寓禁于征”。企业在经营管理过程中必然对本企业的涉税事项重视有加，充分运用对己有利的税收政策，通过财务管理等手段努力降低实际税负。第1节企业纳税筹划概述3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平纳税筹划从本质上来讲属于财务管理的手段之一，服从于企业效益最大化原则，旨在实现资金、成本、利润的最佳效果，达到资源的最优配置。为达到这一目的所采取的各种行为和措施，必然回提高企业的经营管理水平。企业进行纳税筹划离