会计学讲义第二章复式记账的基本原理

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1、复式记账的基本原理会计循环和试算平衡第二章复式记账的基本原理第一节复式记账原理一、复式记账的理论基础（一）单式记账（singleentry）以现金为主，伴以不完全的专项分类记录。（二）复式记账（doubleentry）1、经济业务的发生与会计等式的变化企业发生的各项经济业务将会引起资产、负债、所有者权益项目之间的增减变动。而所有者权益不仅因业主投资或向其分派而变动，更主要的是因收入、费用引起净收益变动而使得所有者权益相应变动。结论：经济业务引起的一切增减变动都是发生在资产、负债、所有者权益、收入（利得）、费用（损失）这五类项目（

2、要素）之间，但不会改变会计等式（资产＝负债＋所有者权益）的平衡关系，即任何经济业务的发生都不会破坏这一平衡关系。又称“会计恒等式”，也可写为：资产＝负债＋实收资本＋留存收益资产＝负债＋实收资本＋（收入－费用）资产＋费用＝负债＋实收资本＋收入既然负债与所有者权益反映资金的来源，资产反映资金存在的形态，因此任何一笔交易都会具有双重影响。任何一笔经济事项在发生后，都在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额同时加以记录，以反映经济事项的来龙去脉。复式簿记是一种会计系统，它反映了：每笔交易都会产生至少两条会计记录；每条记录显示该交易对

3、会计等式的一个方面的影响。复式记账法复式记账法种类：借贷记账法收付记账法增减记账法国际通行的借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号；遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。分析交易业务中资金的来龙去脉；认定交易业务对各会计要素产生的影响。分析交易业务张三成立了一个建筑咨询公司。分析下面的交易业务。交易业务的分析账目发生了:(1)现金（资产)(2)所有者权益(权益)张三投资了$50,000在公司里并形成普通股投资张三投资了$50,000在公司里并变成普通股投资购货购买办公用品付了$4,800的现金。账目发生了:(1)现金（资产)(

4、2)包装物及低值易耗品(资产)购货购买办公用品付了$4,800的现金。购买设备公司购买设备付了$30,000的现金.账目发生了:(1)现金（资产)(2)固定资产(资产)购买设备公司购买设备付了$30,000的现金。应付账款公司购买了$9,400的办公用品，未付款。账目发生了:(1)包装物及低值易耗品（资产)(2)应付账款（负债)应付账款公司购买了$9,400的办公用品，未付款。交易业务的分析下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额现在看交易中出现的收入和费用收入咨询服务收入了$9,800的现金.账目发生了:(1)现金（

5、资产)(2)收入(权益)收入咨询服务收入了$9,800的现金.预付房租付了$2,800的房租费给房屋租赁公司。账目发生了:(1)现金（资产)(2)房租费(权益)预付房租付了$2,800的房租费给房屋租赁公司。付工资付工资$2,300。账目发生了:(1)现金（资产)(2)费用(权益)付工资付工资$2,300。应收账款公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价值$3,400，ABC同意30天内付款。账目发生了:(1)应收账款（资产)(2)包装物及低值易耗品(资产)应收账款公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价值$3,400，ABC同

6、意30天内付款。应收账款ABC公司在10天内还款。账目发生了:(1)现金（资产)(2)应收账款(资产)应收账款ABC公司在10天内还款。既然负债加上资本总是等于资产，因此任何一笔交易都具有双重影响，如果某笔交易改变了总资产，那么负债与资本总额也会跟着改变。复式簿记是一种会计系统，它反映了：每笔交易都会产生两条会计记录；每条记录显示该交易对会计等式的一个方面的影响。复式薄记会计科目企业会计科目表1.doc会计帐户二、借贷记账法会计科目是以会计要素为基础，对会计业务进行的具体分类，并作为开设帐户的基础。会计帐户是按照会计科目开设的、

7、用于分类记录经济业务的数据库.是经济事项各具体项目的记录专户（分类记录）；有名称和结构（简化为T型）；是对六大会计要素增减变化的详细记录；根据项目的重要程度确定是否单独设立账户账户（Account）账户结构：“T”型账户（T—accounts）借方账户名称贷方账簿是用来记录经济业务的簿籍；登记账簿应以记账凭证为依据；通过分类、汇总的方法，将会计信息系统化，并作为编制财务报表的重要依据。账簿的分类序时账分类帐辅助帐P48图2-8（一）日记账（序时账）日记账（Journal）：按企业经济业务发生的时间顺序登记会计分录的账簿，又称“原

8、始账簿”（Bookoforiginalentry）或“序时账簿”。优点：1、提供完整的业务内容，便于了解经营全过程及日后对资料的查考；2、便于发现记账错误。可分为普通日记账和特种日记账：普通日记账（Generaljournal）特种日记账（Specialjour