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1、复式记账的基本原理会计循环和试算平衡第二章复式记账的基本原理第一节复式记账原理一、复式记账的理论基础（一）单式记账（singleentry）以现金为主，伴以不完全的专项分类记录。（二）复式记账（doubleentry）1、经济业务的发生与会计等式的变化企业发生的各项经济业务将会引起资产、负债、业主权益项目之间的增减变动。而业主权益不仅因业主投资或向其分派而变动，更主要的是因收入、费用引起净收益变动而使得业主权益相应变动。结论：经济业务引起的一切增减变动都是发生在资产、负债、业主权益、收入（利得）、费用（损失）这五类项目（要素）之间
2、，但不会改变会计等式（资产＝负债＋业主权益）的平衡关系，即任何经济业务的发生都不会破坏这一平衡关系。又称“会计恒等式”，也可写为：资产＝负债＋实收资本＋留存收益资产＝负债＋实收资本＋（收入－费用）资产＋费用＝负债＋实收资本＋收入既然负债与所有者权益反映资金的来源，资产反映资金存在的形态，因此任何一笔交易都会具有双重影响。任何一笔经济事项在发生后，都在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额同时加以记录，以反映经济事项的来龙去脉。复式簿记是一种会计系统，它反映了：每笔交易都会产生两条会计记录；每条记录显示该交易对会计等式的一个方面
3、的影响。复式记账法复式记账法种类：借贷记账法收付记账法增减记账法国际通行的借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号；遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。分析交易业务中资金的来龙去脉；认定交易业务对各会计要素产生的影响。分析交易业务巴克成立了一个建筑咨询公司。分析下面的交易业务。交易业务的分析账目发生了:(1)现金（资产)(2)所有者权益(权益)巴克投资了$50,000在公司里并形成普通股投资巴克投资了$50,000在公司里并变成普通股投资购货购买货物付了$4,800的现金。账目发生了:(1)现金（资产)(2)存货(资产)购货购买
4、办公用品货物付了$4,800的现金。购买设备公司购买设备付了$30,000的现金.账目发生了:(1)现金（资产)(2)设备(资产)购买设备公司购买设备付了$30,000的现金。应付账款公司购买了$9,400的办公用品，未付款。账目发生了:(1)存货（资产)(2)应付账款（负债)应付账款公司购买了$9,400的办公用品，未付款。交易业务的分析下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额现在看交易中出现的收入和费用收入咨询服务收入了$9,800的现金.账目发生了:(1)现金（资产)(2)收入(权益)收入咨询服务收入了$9,800
5、的现金.预付房租付了$2,800的房租费给房屋租赁公司。账目发生了:(1)现金（资产)(2)房租费(权益)预付房租付了$2,800的房租费给房屋租赁公司。付工资付工资$2,300。账目发生了:(1)现金（资产)(2)工资费用(权益)付工资付工资$2,300。应收账款公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价值$3,400，ABC同意30天内付款。账目发生了:(1)应收账款（资产)(2)办公用品(资产)应收账款公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价值$3,400，ABC同意30天内付款。应收账款ABC公司在10天内还款。账目发生了:
6、(1)现金（资产)(2)应收账款(资产)应收账款ABC公司在10天内还款。既然负债加上资本总是等于资产，因此任何一笔交易都具有双重影响，如果某笔交易改变了总资产，那么负债与资本总额也会跟着改变。复式簿记是一种会计系统，它反映了：每笔交易都会产生两条会计记录；每条记录显示该交易对会计等式的一个方面的影响。复式薄记负债权益资产=+借方贷方借方贷方借方贷方资产+-负债-+权益-+复式薄记Exh.2.10收入费用留存收益股利_+_借方贷方留存收益-+借方贷方股利+-借方贷方费用+-借方贷方收入-+复式薄记Exh.2.11让我们来分析一些J
7、J’s服务公司的交易业务。在2002年5月,杰克和他的家人投资$8,000注册了JJ’s服务公司，杰克持有800股的股票。资产=负债+权益$8,000=0+$8,000在5月2日,JJ’s购买一个自动割草机用了现金$2,500.资产=负债+权益$8,000=0+$8,000在5月8日,JJ’s购买了一辆价值$15,000的货车。JJ’s付$2,000的现金，并开出一张$13,000的应付票据。净资产=总资产-总负债$8,000=$21,000-$13,000在5月11日,JJ’s购买零件$300，未付款.5月18日，JJ’s卖$1
8、50零件给ABC公司，将在30天内收到现金。在5月25日,ABC付给JJ’s$75购零件款。在5月28日,JJ’s付购零件款$150。5月29,JJ’s在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.资产=负债+权益+赚取的利润$21,900
