《(最新)会计学讲义第十章会计报表》

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1、财务会计报告的种类资产负债表利润表现金流量表其他财务会计报告第十章会计报表第一节财务会计报告是指企业对外输出会计信息的载体，是反映企业经济运行情况的书面报告。在编制财务会计报告之前，为了保证会计信息的真实可靠，必须做到账证、账账、账实相符，因此必须进行财产清查。财务会计报告的种类：会计报表资产负债表——反映企业某一特定日期的财务状况利润表——反映企业某一会计期间的经营成果现金流量表——反映企业某一会计期间的现金流量情况所有者权益变动表——反映所有者权益个组成部分当期的变动情况。会计报表附注第二节资

2、产负债表(BalanceSheet)资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，将各项目按一定分类标准和顺序排列编制而成。一、资产负债表编制原理静态地反映企业的财务状况编制基础：资产＝负债＋所有者权益资金的占用形态资金的来源短期长期借入自有投资筹资ABC公司资产负债表2001年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金800900短期借款20002300应收票据1000500应付账款10001200应收账款12001300预收账款30

3、0400预付账款4070应缴税费100100存货40005200流动负债合计34004000应收利息6080长期借款20002500流动资产合计71008050所有者权益：长期股权投资400400实收资本1000010000固定资产1200014000资本公积20002000无形资产500550盈余公积16001600未分配利润10002900资产总计2000023000负债及所有者权益合计2000023000二、资产负债表的作用反映企业在某一特定日期的财务状况，它是一张静态会计报表：提供企业所拥

4、有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息；提供企业资金的来源构成的信息；了解企业的偿债能力；把握企业资金结构的变化情况；分析财务状况的发展趋势等。三、资产负债表的格式和内容账户式：左右对称结构（我国采用）报告式：上下顺序依次列示我国采用比较资产负债表的格式，即在报表中应分别列示各项目的期初余额和期末余额，通过对两者的比较，考察其变动情况。三、资产负债表的格式和内容按照资产、负债和所有者权益分类分项列示；资产和负债各项目均按照流动性由大到小依次排列；资产类项目金额合计与负债和所有者权益项目

5、金额合计必须相等；各项资产与负债的金额一般不应相互抵消；对于资产负债表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析资产负债表的重要事项，应在报表附注中逐一列示和说明。四、资产负债表的编制方法表中的“年初数”，应根据上年末资产负债表的“年末数”填列；表中的“年末数”，应根据有关总账科目或明细账的期末余额填列：填列方法有的项目根据总账科目期末余额直接填列；有的项目根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列，如货币资金项目；有的项目根据总账科目期末余额减去部分数额后的数字填列，如非流动负债中的项目

6、；有的项目根据几个明细账期末余额计算填列，如应收账款项目。第三节利润表(IncomeStatement)(ProfitandLossAccount)利润表主要是依据收入实现原则和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用（成本）相配比，从而计算出企业一定期间的净利润或净亏损。一、利润表的作用反映企业在一定会计期间的经营成果，它是一张动态会计报表：提供企业盈利能力方面的信息；据以评价和考核企业经营管理者的经营业绩和能力；预测企业未来发展的潜力；国家财税机关也可据此检查企业是否

7、足额缴纳了税款。二、利润表的格式和内容单步式：将所有的收入和成本费用各项目分别汇集在一起，通过收入合计减去成本费用合计，一步计算出本期净利润。多步式：（我国采用）将利润表的内容作多项分类，从营业收入到净利润，作多步计算，以便形成几种损益信息。ABC公司利润表2001年度单位：万元项目上年数本年数一、主业收入2000030000减：营业成本1000015000营业税金及附加10001000营业费用10001000管理费用10001000财务费用10001000资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益

8、二、营业利润600011000营业外收入100150减：营业外支出100150四、利润总额600011000减：所得税（税率为40%）24004400五、净利润36006600第四节现金流量表（Statementofcashflow）是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。一、现金及现金等价物的概念现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资