会计学第三章资产负债表教学课件

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1、第三章资产负债表分析1主要内容第一节资产负债表分析概述第二节资产负债表项目的阅读与分析第三节资产负债表的综合分析本章小节2第一节资产负债表分析概述一、资产负债表的概念资产负债表—企业财务状况的“晴雨表”资产负债表是反映企业某一特定日期（年末、季末、月末）财务状况的财务表报。属于静态报表建立的基础：资产=负债十所有者权益3项目的排列顺序：按流动性从强到弱顺序排列，强调偿债能力（美国、加拿大、新加坡、澳大利亚）资产：按流动性高低排列权益：按偿还期先后排列英国、德国（强调经营能力）结构格式：国际范围——账户式和报告式我国——账户式二、资产负债表的格式与内容4资产负债表（账户式）资产

2、负债所有者权益资产合计负债及所有者权益合计资产负债表（报告式）资产资产合计负债所有者权益负债及所有者权益合计5三、资产负债表阅读的内容：（1）企业的资产规模及其结构（盈利能力、经营风险）（2）企业的资产质量与营运能力（管理效率）（3）负债、所有者权益总额及其结构（财务风险、运用财务杠杆获取效益的能力）（4）企业的资本保全（财务风险）（5）企业的资产与负债的平衡结构（偿债能力、破产风险）6一、货币资金1、包含内容：库存现金银行存款其他货币资金：不在银行存款账户上的存款银行本票（本地）银行汇票存款（异地）存出投资款外埠存款（异地）信用卡存款(补偿款）72、特点：偿债能力最强；盈

3、利能力最弱3、货币资金数量分析：比例（不能过高，也不能过低）过高则造成资金闲置，影响资金的盈利能力，过低则造成资金短缺，不能满足企业的正常资金支出需求。可与历史同期或同行业其他企业的数值进行比较分析。涉及到投资和筹资决策。持有目的：支付、投机、应急需求8影响因素：资产规模、筹资能力、公司经营特点（与个体交易量大的公司、与企业交易量大的公司）、资金运用能力9二交易性金融资产1、核算内容：交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，获得差量收益。2、计量基础：以公允价值计量且其变动计入当期

4、损益公允价值计量基础：该项资产取得时以公允价值入账；在资产负债表日公允价值大于或小于账面余额，按其差额调整资产账面余额，同时计入“公允价值损益”账户。102、特点：易于变现；具有一定的获利性;较货币资金风险性大3、分析：可与货币资金并到一块分析。都作为企业可随时使用的资金。如果数量较大，说明企业资金管理较差，没有很好的投资项目，不能给企业带来长期稳定的收入。但也有可能是企业为满足特殊目的筹集来的资金，进行临时性的投资。比较分析法11三应收票据1、核算内容：企业采用商业汇票方式结算的货款。商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商

5、业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、特点：相对于应收账款来说，应收票据信用较高、风险较低。具有较强的流动性。（除商业汇票外，支票、银行本票、银行汇票都是票据，但由于其见票即付，不通过应收票据核算。）123、质量分析票据的有效性合同法：在购销合同中的结算条款中明确写明“采用商业汇票结算”票据法：办理承兑手续（由付款方写明类似保证何时付款的语句、有单位签章）4、数量分析：可与应收账款和在一起分析。比例不宜过大。13四应收账款（管理重点和难点）1、核算内容：是企业因对外销售商品、提供劳务等主要经营业务而形成的债权。形成：赊销、记账方法14◇2、会计政策——可以预提

6、坏账准备◇报表上反映的数额为减去预估坏账后的数额。预计坏账的意义：可以提前得到补偿。◇应当指出，对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。15应收账款成本：坏账损失管理成本（专门人员的开支、收账费用）应收账款资金占用成本（机会成本）3、数量分析应收账款过多会造成较大的费用、损失，但应收账款过少又会影响收入。影响因素：企业的销售情况和信用政策16应收账款会随着销售收入的增加而增加，随着销售收入的减少而减少。成正比例变动。如果企业销售收入的增长速度高于应收账款增长的速度，说明企业在扩大销售的同时在加强应收账款的管理；如果企业销售收入的增长速度低于

7、应收账款的增长速度，说明企业在通过放宽信用政策促进销售，会造成更多的坏账损失及其他应收账款成本。174、质量分析（1）报表真实情况下不良资产（无效资产，不能参与盈利）应收期限3年以上（收不回来的坏账）沉淀资产（有效资产，但没能如期或按要求完成他的周转，没有给企业当年带来利润）应收期限1-3年（被付款方无偿占用，沉淀在付款方）良性资产：有效资产应收期限1年以内Δ参考附注中的应收账款明细表：账龄、金额、比例18应收账款宝钢集团2005年12月31日2004年12月31日应收账款