实际工作中常见房产税征免政策问题解答

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1、实际工作中常见房产税征免政策问题解答一、公司用于售楼的售楼部等临时建筑物要缴房产税吗？　　问：我公司是房地产开发公司，有400平方米用于售楼的售楼部等临时性建筑物，请问这些临时建筑物是否要缴房产税？如果要缴，那么政策依据又是什么？　　答：1986年9月25日财政部税务总局下发了《财政部、税务总局关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（财税地〔1986〕8号）第二十一条明确规定：“凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是

2、施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。”第十九条还明确：“纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。”仔细分析这一规定，我们可以发现财税地〔1986〕8号文第二十一条规定不予征税的临时性建筑物必须同时满足两个条件：其一必须为基建工地服务，其二必须处于施工期间。相反如果基建工程结束，临时性建筑物归基建单位使用，

3、则须从基建单位使用的次月起缴纳房产税。你单位所拥有的400平方米售楼部等临时建筑物显然不是为基建工地服务，而是为售楼服务，因而不能满足不征房产税的两个条件。如果这一临时建筑物为施工单位所建，那么从你的提问中我们也可以看出，这一临时建筑物也已经交与你单位了，并且你单位也已经在实质上使用了，因而应当从你单位接受这些临时建筑物的次月起缴纳房产税。如果这些临时建筑物由你单位自己建造，那么按照上述文件第十九条的规定，你单位也应当从该临时建筑物使用的次月起缴纳房产税。也就是说无论你单位的这些临时建筑物是哪一方建造的，都须缴纳房产税。　　【问题】房地产开发公司临

4、时搭建的售楼处，在售楼结束后需要拆除的，请问，此售楼处是否需要缴纳房产税？　　【解答】　　《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3号）文件第一条中对房产的解释如下，房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所。　　《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]8号）文件第二十一条规定，凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房

5、等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交换或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。　　根据上述规定，售楼处不论是永久性或临时性的，若符合上述房产定义，均应按规定缴纳房产税，但如果其符合财税地字[1986]8号文件规定的免税条件，则可以免缴房产税。　　二、车棚和临时仓库等应缴纳房产税吗？　　【问题】车棚、污水处理站顶蓬、煤蓬、临时简易仓库等，是否属于建筑物，免征房产税？　　【解答】房产税依照房产原值

6、或租金作为征收对象。在税收管理中，对“房产”的界定，可根据《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3号）关于“房产”的解释规定，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。　　独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。　　《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税[2008]

7、123号）规定，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。　　因此，对于贵公司所述的几种构筑物，我们认为，不属于税法中所称的“房产”，无须缴纳房产税。　　三、在基建工地临时性搭建的工棚要缴纳房产税吗？　　根据财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（财税地[1986]8号）的规定，凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将

8、这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定收征房产税。　　四、关于企业搭建的简易房屋