会计第三章存款业务的核算

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1、学习重点与难点：1.单位存款帐户的种类2.单位存款存入和支取的核算3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款存入与支取的核算4.存款利息的计算方法第三章负债业务的核算第一节存款业务的概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务核算第一节存款业务的概述一.存款二.存款的种类三.银行存款账户（一）银行存款账户（二）存款账户的开立（三）存款账户的管理四.会计科目二．存款的种类1．按存款的期限分活期存款定期存款2．按存款的来源途径划分企业存款个人储蓄存款财政性存款3．按缴存法定准备金的范围划分财政性存款一般性存款4．按其性质划分原始存款派生存款存款账户人民币银行结算账户外币存款账户个人储

2、蓄账户单位定期存款账户单位银行结算账户个人银行结算账户贷款账户银行账户银行存款账户按存款人分为单位银行账户和个人银行账户存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位银行账户；存款人以自然人名称开立的银行账户为个人银行账户。个人银行存款账户是由存款人申请，经银行确认的可以办理支付结算业务的储蓄存款账户；单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。（一）银行账户基本账户辅助账户临时存款账户专用存款账户单位银行结算账户(二)存款账户的开立1．存款人申请2．提供规定的证明文件；(三)存款账户的管理1．开户的管理（1）一个单位只能选

3、择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户；（2）开户实行双向选择；（3）实行开户许可证制度；2．账户使用的管理存款人必须遵照《银行账户管理办法》规定使用账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。开户实行双向选择。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人、银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本企业开户。实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对没有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。单位结算户

4、的使用要求必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及《中国人民银行结算账户管理办法》等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借和转让账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入或现金存入单位信用卡账户；存款业务设置的科目吸收存款利息支出应付利息其它应付款单位活期存款单位定期存款活期储蓄存款定期储蓄存款第二节单位存款业务的核算一．单位存款的核算(一)活期存款的核算(二)定期存款的核算（三）单位其他存款二.单位存款利息计算(一)

5、利息计算一般规定(二)单位活期存款利息计算(三)单位定期存款利息计算活期存款的核算(存取现金的核算)(一)支票户存取现金的核算1.存入现金借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××单位户2.支取现金借：吸收存款——单位活期存款——××单位户贷：库存现金(二)存折户存取现金的核算与支票户存取现金的核算基本相同，不同的是凭证使用不同。表3—1现金交款单表3—2现金支票定期存款的核算（一）存入定期存款借：吸收存款——单位活期存款——××单位户贷：吸收存款——单位定期存款——××单位户（二）支取定期存款借：吸收存款——单位定期存款——××单位户借：应付利息——定期存款利息支出户贷

6、：吸收存款——单位活期存款——××单位户单位其他存款单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。一.利息计算一般规定公式：利息=本金×存期×利率本金、存期、利率称为计算利息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大，存期越长，利率越高时，利息也就越多。存期：存款人的存款时间。存期为“算头不算尾”即从存入日算至支取的前一日为止。即存款日算利

7、息，取款日不算利息。存期一般按对年̖对月计算，对年按360天，对月按30天。定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。计息的时间存期利率日日利率（‱）日利率=年利率/360或月利率/30月月利率（‰）月利率=年利率/12年年利率（%）活期存款的存期，按照实际天数计算，实际天数就是日历天数，大月31天，小月30天，平月28天或29天。活期存款一般按季计算利息，每季末月20日为结息日，计息时间是从上季末月21日至本季末月20日；注意：利率与存期的一致性。存期以年计算，用年利率；存期以月计算，用月